年終績效考核工資（通常歸類為“全年一次性獎金”）在個人所得稅計算中適用特殊稅率規(guī)則。根據(jù)2025年現(xiàn)行政策，其稅率取決于計稅方式選擇（單獨計稅或并入綜合所得），具體如下：
一、單獨計稅方式（優(yōu)惠延續(xù)至2027年底）
適用場景：年終獎不并入當(dāng)年綜合所得，單獨計算個稅。
稅率表（按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表）：
| 級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
|
| 1 | ≤3,000元 | 3% | 0 |
| 2 | 3,000～12,000元 | 10% | 210 |
| 3 | 12,000～25,000元 | 20% | 1,410 |
| 4 | 25,000～35,000元 | 25% | 2,660 |
| 5 | 35,000～55,000元 | 30% | 4,410 |
| 6 | 55,000～80,000元 | 35% | 7,160 |
| 7 | >80,000元 | 45% | 15,160 |
計算公式：
應(yīng)納稅額 = 年終獎收入 × 適用稅率
步驟：
1. 將年終獎除以12個月，得到月均收入；
2. 按上表確定適用稅率和速算扣除數(shù)；
3. 套用公式計算。
案例：
年終獎48,000元 → 月均4,000元 → 適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元
應(yīng)納稅額 = 48,000 × 10%
二、并入綜合所得計稅方式
適用場景：將年終獎與工資、勞務(wù)報酬等合并，按綜合所得計稅。
稅率表（年度綜合所得稅率）：
| 級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
||-|
| 1 | ≤36,000元 | 3% | 0 |
| 2 | 36,000～144,000元 | 10% | 2,520 |
| 3 | 144,000～300,000元 | 20% | 16,920 |
| 4 | 300,000～420,000元 | 25% | 31,920 |
| 5 | 420,000～660,000元 | 30% | 52,920 |
| 6 | 660,000～960,000元 | 35% | 85,920 |
| 7 | >960,000元 | 45% | 181,920 |
計算公式：
綜合所得應(yīng)納稅額 =（年收入
?? 三、關(guān)鍵注意事項
1. 臨界點“無效區(qū)間”：
年終獎在稅率跳檔臨界點附近（如3.6萬、14.4萬）時，多發(fā)1元可能多繳數(shù)千元稅。例如：
避坑建議：避開“無效區(qū)間”（如3.6萬～3.86萬元、14.4萬～16.05萬元等）。
2. 計稅方式選擇策略：
操作建議：通過個稅App分別試算兩種方式，選擇稅負(fù)更低的方式。
3. 一年僅限一次優(yōu)惠：
一個納稅年度內(nèi)，全年一次性獎金單獨計稅政策僅允許使用一次。半年獎、季度獎等需并入當(dāng)月工資計稅。
四、實務(wù)建議
> 最終選擇哪種方式更省稅？登錄個稅App → 進入“獎金計稅方式選擇” → 分別勾選兩種方式 → 系統(tǒng)自動比對結(jié)果，按提示確認(rèn)即可。
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