根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策，績(jī)效考核獎(jiǎng)金（屬于“全年一次性獎(jiǎng)金”范疇）的個(gè)稅繳納規(guī)則如下，結(jié)合2025年*政策要點(diǎn)進(jìn)行說(shuō)明：
一、績(jī)效考核獎(jiǎng)金的稅務(wù)屬性
1. 法律定性
績(jī)效考核獎(jiǎng)金屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“工資、薪金所得”，需依法繳納個(gè)人所得稅，適用3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。
2. 政策延續(xù)（2025年關(guān)鍵點(diǎn)）
根據(jù)財(cái)政部2023年第30號(hào)公告，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)至2027年12月31日。這意味著：
二、具體計(jì)稅方式
（1）單獨(dú)計(jì)稅（推薦優(yōu)先測(cè)算）
應(yīng)納稅額 = 獎(jiǎng)金收入 × 適用稅率
（稅率根據(jù)“獎(jiǎng)金收入 ÷ 12”后的金額對(duì)應(yīng)月度稅率表確定）。
| 月均收入（元） | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
| ≤3,000 | 3% | 0 |
| 3,001–12,000 | 10% | 210 |
| 12,001–25,000 | 20% | 1,410 |
| >25,000 | 25%–45% | 稅率表 |
年終獎(jiǎng)48,000元 → 月均4,000元 → 適用稅率10%，速算扣除數(shù)210 → 稅額 = 48,000 × 10%
（2）合并計(jì)稅（并入綜合所得）
獎(jiǎng)金 + 全年工資薪金
三、臨界點(diǎn)陷阱（多1元多繳上千稅）
因稅率跳檔，獎(jiǎng)金在以下臨界點(diǎn)區(qū)間時(shí)，稅后收入反而減少，需特別注意：
| 臨界區(qū)間（元） | 多發(fā)1元增加的稅額 | 稅后收入減少額 |
|-|-|-|
| 36,000–36,001 | 2,310 | 2,309 |
| 144,000–144,001| 13,200 | 13,199 |
| 300,000–300,001| 33,075 | 33,074 |
案例：
獎(jiǎng)金144,000元 → 稅后129,810元；
獎(jiǎng)金144,001元 → 稅后116,610.8元（減少13,199.2元）。
四、特殊場(chǎng)景處理
1. 分次發(fā)放獎(jiǎng)金：
2. 多家公司發(fā)放獎(jiǎng)金：
僅可選擇一家公司發(fā)放的獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，其余需并入綜合所得。
3. 離職員工獎(jiǎng)金：
若年終獎(jiǎng)歸屬期在離職前，企業(yè)需按比例發(fā)放并代扣個(gè)稅；離職后發(fā)放的，按合同約定執(zhí)行。
五、常見問(wèn)題解答
1. 是否必須申報(bào)？
是。無(wú)論是否發(fā)放現(xiàn)金，績(jī)效獎(jiǎng)金均需全員全額申報(bào)，漏報(bào)將面臨0.5–5倍罰款。
2. 可否多次使用單獨(dú)計(jì)稅？
一個(gè)納稅年度內(nèi)，每人僅限一次單獨(dú)計(jì)稅機(jī)會(huì)（即使多筆獎(jiǎng)金）。
3. 如何選擇最優(yōu)方式？
通過(guò)個(gè)稅APP模擬計(jì)算：分別選擇“單獨(dú)計(jì)稅”和“合并計(jì)稅”，比較稅負(fù)結(jié)果。
六、合規(guī)建議
1. 企業(yè)操作：
2. 個(gè)人操作：
總結(jié)：2025年績(jī)效考核獎(jiǎng)金個(gè)稅處理需根據(jù)金額、年收入結(jié)構(gòu)選擇單獨(dú)或合并計(jì)稅，重點(diǎn)避開臨界區(qū)間，并通過(guò)個(gè)稅APP驗(yàn)證最優(yōu)方案。政策延續(xù)至2027年底，但每年僅限一次單獨(dú)計(jì)稅機(jī)會(huì)。
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