隨著經濟持續(xù)發(fā)展與改革深化，我國煤炭企業(yè)的內部管理逐漸趨于完善。那么，煤炭企業(yè)管理層次的內部控制體系究竟是什么呢？本文將深入分析其重要性和具體建設內容。
煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中面臨諸多挑戰(zhàn)，包括內控體系不完善、內控制度缺乏完善、監(jiān)督管理的缺失、內控措施力度不足及管理層對內控的理解不夠深刻等問題。本文以風險管理視角出發(fā)，探討構建煤炭企業(yè)多層次內控體系的必要性和方法，包括內部監(jiān)督系統(tǒng)、風險管理系統(tǒng)及信息系統(tǒng)三大模塊，以提升企業(yè)的運行效率和財務信息的準確性。
一、引言
2004年，COSO委員會提出了ERM框架，標志著國外在風險管理視角下的內部控制框架逐漸成熟。相較之下，我國在風險管理導向的內部控制建設方面仍有待加強。特別是煤炭企業(yè)，在快速發(fā)展的過程中暴露出許多內控與風險管理機制的問題，這提示我們需在風險管理視角下進一步加強內部控制體系建設。
二、煤炭企業(yè)內控現(xiàn)存問題
（一）內控體系不健全
我國煤炭企業(yè)在內控體系建設上雖然有所進步，但仍然存在體系不健全、風險評估及預警機制缺失的問題。部分企業(yè)存在“虛位”現(xiàn)象，即內控措施形同虛設，風險管理工作未能得到有效開展。企業(yè)未設立專門的評估機構，導致內控缺乏系統(tǒng)性指導。
（二）內控制度不完善
煤炭企業(yè)在制度建設上做了大量工作，但因內控機構設置不合理、職責不明確等問題，導致內控制度體系仍需全面完善。這體現(xiàn)在制度制定過程中缺乏充分調查和論證，導致職工對制度不認同；部分企業(yè)存在不相容職務由一人承擔的情況，與內部牽制原則相悖；缺乏對內控制度執(zhí)行情況的檢查和評估。
（三）監(jiān)督管理力度不足
煤炭企業(yè)內部控制是一個持續(xù)的過程，需要有效的監(jiān)督管理來確保其執(zhí)行效果。當前企業(yè)內部審計工作往往流于形式，內審人員專業(yè)能力不足，無法深入評價內控和風險管理體系的有效性。特權階層成為監(jiān)管盲區(qū)，導致內審無法獨立開展工作。
（四）內控方法手段乏力
部分煤炭企業(yè)雖然引入了先進的風險管理軟件和風險管理手冊，但由于缺乏有效的執(zhí)行措施，導致內部控制制度無法得到有效執(zhí)行。這與企業(yè)管理者缺乏內控意識、公司產權不清晰、治理結構不完善等有關。信息化水平不足也限制了內控效果的實現(xiàn)。
（五）管理層對風險管理及內控重要性認識不足
煤炭企業(yè)管理層在經營過程中需面對許多挑戰(zhàn)，尤其是對于規(guī)模大、安全要求高的企業(yè)來說更是如此。部分管理層由于經營思想和管理方式陳舊，對風險管理及內控的重要性認識不足。這導致內控體系建設往往流于形式，無法發(fā)揮其應有的作用。
三、煤炭企業(yè)管理層次內控體系建設
根據內部控制目標的不同，可將其分為管理層次和操作層次的內控系統(tǒng)。本文重點探討管理層次的內控系統(tǒng)建設。該系統(tǒng)由內部監(jiān)督系統(tǒng)、風險管理系統(tǒng)和信息系統(tǒng)三大模塊組成，共同構成管理層次的內部控制體系，對企業(yè)的運行效率和財務信息的準確性起到監(jiān)督和規(guī)范的作用。
（一）強化內部控制監(jiān)督系統(tǒng)建設
有效的監(jiān)督是保證煤炭企業(yè)內部控制體系持續(xù)高效運作的重要保障。會計控制作為監(jiān)督的重要手段之一應加強其在各項交易和事項中的核對和驗證作用。通過會計的記錄、確認、計量和報告等手段加強對經濟交易和事項的監(jiān)督確保其真實性、合法性和有效性為煤炭企業(yè)的穩(wěn)健運營提供有力支持。
（一）內部審計與煤炭企業(yè)風險管理
內部審計在煤炭企業(yè)中扮演著重要角色，不僅監(jiān)督各項生產經營工作，確保符合內控和風險管理框架的要求，還能夠綜合評價內控和風險管理效果，提出相關改進建議。對于規(guī)模較大、業(yè)務流程復雜的煤炭企業(yè)集團，應設立專門的審計委員會和審計部門。
（二）煤炭企業(yè)風險管理系統(tǒng)構建
1. 風險識別：風險管理的基礎是全面識別可能對企業(yè)生產經營目標產生影響的潛在風險。這些風險包括公司層面風險和業(yè)務活動層面風險，如外部環(huán)境、市場競爭、生產技術、自然災害等外部因素，以及公司戰(zhàn)略、財務、生產經營、組織結構等內部因素。風險識別應結合定性和定量的方法，如調查問卷、風險專家調查列舉法等。
2. 風險評估：風險被識別后，需進行風險評估，主要是衡量風險對企業(yè)生產經營目標的影響程度和可能損失。煤炭企業(yè)需要建立一個數(shù)據庫，總結過去遇到的風險，并基于這些數(shù)據進行科學預測。風險評估是一個動態(tài)、連續(xù)的過程，需要根據風險變量的變化不斷調整。
3. 風險應對策略：針對評估出來的風險，煤炭企業(yè)需要選擇科學合理的應對策略。選擇策略時，要考慮風險偏好、風險容量、成本效益等因素，以及不同策略的應用范圍。
（三）煤炭企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)的設計
信息系統(tǒng)在煤炭企業(yè)的現(xiàn)代化生產管理及內部控制中發(fā)揮著重要作用。根據內部控制需求，煤炭企業(yè)需要綜合考慮各種因素，制定信息系統(tǒng)建設的總體規(guī)劃及方案，并加大投入力度。信息系統(tǒng)的實施可以優(yōu)化生產經營管理流程，防范各種風險，提高企業(yè)管理水平。
（四）關于國家煤炭工業(yè)局
國家煤炭工業(yè)局是負責管理煤炭企業(yè)的最高部門，其主要職責包括研究煤炭工業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)規(guī)劃，提出資源開發(fā)利用建議，促進行業(yè)結構調整等。還包括指導國有煤炭企業(yè)改革、指導行業(yè)體制改革、整頓煤炭生產和經營秩序、推動直屬事業(yè)單位改革等。
（五）煤炭企業(yè)實施細節(jié)管理的措施
細節(jié)管理在煤炭企業(yè)中具有重要意義。企業(yè)管理是根據企業(yè)特性和生產經營規(guī)律，根據市場需求進行計劃、組織、指揮、監(jiān)督和調節(jié)。細節(jié)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，因為企業(yè)管理是由諸多細節(jié)在時間上的延伸和空間上的拓展而成。煤炭企業(yè)應充分認識細節(jié)管理的重要性，并在實踐中加以實施。提升工作執(zhí)行力和質量穩(wěn)定性的重要性
2、強化工作的執(zhí)行力度與質量的穩(wěn)定性。
細致的管理是執(zhí)行力的源泉。若非通過詳盡的工作過程，決策的正確性及其實施效果都將受到質疑。一個優(yōu)秀的戰(zhàn)略若沒有具體細節(jié)的支撐，其執(zhí)行力便無從談起；缺少細節(jié)的戰(zhàn)略就像是一張空洞的紙張，僅僅是“規(guī)劃規(guī)劃，墻上掛掛”的空談。
3、恰當平衡宏觀與微觀的關系。
雖然強調細節(jié)的重要性，但并不意味著我們可以忽視戰(zhàn)略的價值。在細節(jié)管理的戰(zhàn)略依然占據著舉足輕重的地位。戰(zhàn)略決定了一個方向和命運，但一個出色的戰(zhàn)略必須要有強大的執(zhí)行力作為支撐。戰(zhàn)略源于細節(jié)，最終也要回歸到細節(jié)中去實施。前期對細節(jié)的把握越精準，戰(zhàn)略的定位就越*；再出色的戰(zhàn)略，如果不能落實到每一個細節(jié)的執(zhí)行上，也將失去其應有的價值。
4、精細工作，注重細節(jié)，是每位員工的職責所在。
在企業(yè)管理中，存在一個誤區(qū)，即將員工應盡的本職工作誤認為是貢獻，并加以過度的贊揚。例如，當員工發(fā)現(xiàn)了一個問題并避免了事故時，就被過度表彰為重大貢獻。若這是員工的本職工作，那么表彰的尺度應當更加適度。在高效運行的企業(yè)中，每個崗位的員工都必須盡職盡責，這不僅是他們的責任，也是崗位的基本要求，而非公司期望他們去做的額外工作。這就像社會風氣中的偏差一樣，將尊老愛幼視為美德的贊揚，實際上尊老愛幼應該是人的本能，基本的行為規(guī)范，社會的常規(guī)風氣。一旦這種行為被過度贊美，可能會導致本該自然發(fā)生的事情無人問津，最終導致整個社會素質和道德水平的下降。
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