其績效考核不僅關(guān)乎個人激勵，更是企業(yè)內(nèi)部控制體系有效性的核心監(jiān)測指標(biāo)。在日益復(fù)雜的市場環(huán)境和監(jiān)管要求下，內(nèi)控崗位的工作已從傳統(tǒng)的合規(guī)檢查轉(zhuǎn)向風(fēng)險預(yù)警、流程優(yōu)化與戰(zhàn)略協(xié)同的綜合職能?？茖W(xué)的績效考核體系能夠精準(zhǔn)識別內(nèi)控成效薄弱環(huán)節(jié)，驅(qū)動企業(yè)構(gòu)建“預(yù)防-監(jiān)控-修正”的動態(tài)防御機(jī)制，為高質(zhì)量發(fā)展筑牢根基。
一、內(nèi)控崗位的獨(dú)特屬性與考核難點(diǎn)
職能的多維性與復(fù)雜性
現(xiàn)代內(nèi)控崗位需同時承擔(dān)監(jiān)督者、顧問與協(xié)調(diào)者三重角色。從確保財務(wù)報告真實(shí)性（如會計(jì)核算規(guī)范、資金審批流程完善），到識別運(yùn)營風(fēng)險（如采購舞弊防范、合同管理漏洞）[[1][32]]，再到推動跨部門流程優(yōu)化（如預(yù)算執(zhí)行與績效目標(biāo)聯(lián)動），其工作覆蓋企業(yè)全業(yè)務(wù)流程。例如，COSO框架強(qiáng)調(diào)內(nèi)控需涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動等五大要素，并衍生出17項(xiàng)原則與81個屬性，這要求考核必須兼顧流程合規(guī)性與價值創(chuàng)造性。
考核的挑戰(zhàn)：量化困境與滯后性
傳統(tǒng)考核常陷入“重過程輕結(jié)果”的誤區(qū)。例如，過度關(guān)注制度修訂數(shù)量而忽視風(fēng)險事件減少率，或僅檢查文檔完整性而未評估風(fēng)險應(yīng)對實(shí)效。山西監(jiān)管局的實(shí)踐表明：內(nèi)控缺陷整改率、風(fēng)險預(yù)警準(zhǔn)確率、流程優(yōu)化貢獻(xiàn)度等結(jié)果指標(biāo)，更能反映內(nèi)控崗位的真實(shí)價值。
?? 二、考核體系設(shè)計(jì)的核心原則
KPI精選：聚焦關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)
遵循“少而精”原則，選取3-5個核心指標(biāo)。某大型企業(yè)的案例顯示：將“采購合同審批合規(guī)率”“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)偏離度”“信息系統(tǒng)權(quán)限漏洞數(shù)”納入考核后，內(nèi)控有效性評分提升23%[[1][19]]。指標(biāo)需分層設(shè)計(jì)——公司層面?zhèn)戎貞?zhàn)略風(fēng)險（如重大決策流程合規(guī)性），部門層面聚焦操作風(fēng)險（如庫存盤點(diǎn)差異率）[[14][32]]。
分層分類與動態(tài)調(diào)整機(jī)制
三、考核與激勵的協(xié)同機(jī)制
結(jié)果應(yīng)用的剛性約束
將考核結(jié)果與崗位權(quán)責(zé)深度綁定是落地關(guān)鍵。四川路橋集團(tuán)的做法值得借鑒：
正向激勵：從合規(guī)到創(chuàng)新的躍升
山西監(jiān)管局將內(nèi)控成效與年度評優(yōu)、干部選拔掛鉤，并設(shè)立“內(nèi)控創(chuàng)新案例獎”，鼓勵設(shè)計(jì)自動化監(jiān)控工具（如RPA流程機(jī)器人）[[33][145]]。某銀行引入RPA后，審計(jì)證據(jù)獲取時間從40分鐘縮短至30秒，底稿編制效率提升60%，此類貢獻(xiàn)應(yīng)納入考核加分項(xiàng)。
四、技術(shù)賦能：考核數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)捕捉
RPA與AI在監(jiān)控中的應(yīng)用
機(jī)器人流程自動化（RPA）可實(shí)時抓取內(nèi)控執(zhí)行痕跡。例如：
某醫(yī)院通過OCR識別合同關(guān)鍵條款，結(jié)合NLP技術(shù)自動匹配風(fēng)險標(biāo)簽，使內(nèi)控漏檢率下降45%。
數(shù)據(jù)駕駛艙與風(fēng)險可視化
建立內(nèi)控績效儀表盤，集成風(fēng)險熱力圖、缺陷整改跟蹤、控制活動覆蓋率等實(shí)時數(shù)據(jù)。高管層可直觀查看“三線防御”效能——業(yè)務(wù)部門自查率（一線）、內(nèi)控復(fù)核通過率（二線）、審計(jì)問題復(fù)發(fā)率（三線）[[54][63]]。
五、未來方向：從考核到價值創(chuàng)造
風(fēng)險導(dǎo)向的考核升級
當(dāng)前考核多聚焦事后糾偏，未來需強(qiáng)化事前預(yù)警。例如：
第三方評估與行業(yè)對標(biāo)
借鑒高校內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)：教育部要求高校引入第三方機(jī)構(gòu)評估內(nèi)控有效性，并公開考核結(jié)果以接受社會監(jiān)督。企業(yè)可聯(lián)合行業(yè)協(xié)會制定崗位能力標(biāo)準(zhǔn)（如風(fēng)險建模能力、合規(guī)數(shù)字化工具應(yīng)用能力），推動考核從“崗位合規(guī)”邁向“行業(yè)領(lǐng)先”。
讓內(nèi)控績效成為企業(yè)免疫系統(tǒng)的“刻度尺”
內(nèi)控崗位的績效考核本質(zhì)是對企業(yè)風(fēng)險防御能力的動態(tài)評估。只有通過“目標(biāo)精細(xì)化（聚焦關(guān)鍵風(fēng)險）-過程自動化（技術(shù)賦能）-結(jié)果剛性化（考核掛鉤權(quán)責(zé)）”的閉環(huán)設(shè)計(jì)，才能驅(qū)動內(nèi)控從成本中心轉(zhuǎn)向價值中心。未來企業(yè)需更注重內(nèi)控崗位的戰(zhàn)略協(xié)同能力——在防范風(fēng)險的為流程優(yōu)化與資源配置提供決策支持，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系從“合規(guī)達(dá)標(biāo)”到“智能驅(qū)動”的質(zhì)變。
> 德勤案例表明：一個銀行RPA機(jī)器人的引入，不僅釋放了內(nèi)控人員60%的機(jī)械操作時間，更讓他們將精力轉(zhuǎn)向新業(yè)務(wù)風(fēng)險建模與監(jiān)管政策解讀——這正是績效考核推動內(nèi)控價值升級的*注腳。
轉(zhuǎn)載：http://xvaqeci.cn/zixun_detail/429971.html