績效考核工資（如績效獎金、年終獎等）的個稅計算需根據(jù)發(fā)放性質(zhì)選擇不同計稅方式。以下是具體規(guī)則和操作指南：
? 一、績效工資的稅務(wù)性質(zhì)
1. 常規(guī)績效工資（如月度/季度績效）
`應(yīng)納稅所得額 = 當(dāng)月工資 + 績效工資
`應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率
2. 全年一次性獎金（如年終績效）
? 二、全年一次性獎金單獨(dú)計稅方法（2027年底前有效）
操作步驟：
1. 確定月均收入：
將全年一次性獎金（如年終績效）除以12個月，得到月均收入。
示例：年終獎48,000元 → 月均收入 = 48,000 ÷ 12 = 4,000元。
2. 匹配稅率表：
根據(jù)月均收入查下表確定稅率和速算扣除數(shù)：
| 月均收入（元） | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
| ≤3,000 | 3% | 0 |
| 3,000~12,000 | 10% | 210 |
| 12,000~25,000 | 20% | 1,410 |
| 25,000~35,000 | 25% | 2,660 |
| 35,000~55,000 | 30% | 4,410 |
| 55,000~80,000 | 35% | 7,160 |
| >80,000 | 45% | 15,160 |
3. 計算稅額：
`應(yīng)納稅額 = 全年一次性獎金 × 稅率
示例：年終獎48,000元（稅率10%，速算扣除數(shù)210）→ 應(yīng)納稅額 = 48,000 × 10%
> 關(guān)鍵限制：
?? 三、選擇單獨(dú)計稅 or 合并計稅？
通過對比兩種方式結(jié)果，選擇稅負(fù)更低的方式：
操作建議：
登錄個稅APP，分別選擇兩種方式試算，系統(tǒng)自動比對結(jié)果。
四、優(yōu)化績效工資個稅的實務(wù)技巧
1. 避開臨界點區(qū)間
年終獎在稅率跳檔點（如3.6萬、14.4萬、30萬等）附近時，多發(fā)1元可能多繳數(shù)千元稅。
建議：將超出臨界點的部分并入工資發(fā)放，或協(xié)商分開發(fā)放。
示例：
2. 合并各類獎金一次發(fā)放
因全年一次性計稅政策僅限用一次，建議將績效、年終獎等匯總后統(tǒng)一按“全年一次性獎金”申報。
3. 利用專項附加扣除
子女教育、房貸利息、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除（每月1000~2000元）可降低應(yīng)納稅所得額，優(yōu)先在合并計稅時使用。
?? 五、注意事項
1. 離職人員：離職后發(fā)放的績效無法享受全年一次性獎金優(yōu)惠，需按勞務(wù)所得計稅。
2. 申報時效：全年一次性獎金需在發(fā)放當(dāng)月申報，逾期將強(qiáng)制并入綜合所得。
3. 多地任職：若員工在多家單位取得獎金，需合并計稅，稅負(fù)可能顯著增加。
總結(jié)建議
建議企業(yè)HR使用薪酬管理系統(tǒng)（如利唐i人事）自動優(yōu)化計稅方式，減少人工誤差。如有跨地區(qū)或復(fù)雜薪酬結(jié)構(gòu)，咨詢稅務(wù)專員確保合規(guī)。
轉(zhuǎn)載：http://xvaqeci.cn/zixun_detail/420865.html