根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策（截至2025年），績(jī)效考核獎(jiǎng)金需要繳納個(gè)人所得稅，其稅務(wù)處理方式主要分為以下兩種情況：
一、績(jī)效考核獎(jiǎng)金的納稅性質(zhì)
1. 屬于應(yīng)稅所得范圍
績(jī)效考核獎(jiǎng)金（包括年終獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)等）被視為與任職、受雇相關(guān)的收入，屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“工資、薪金所得”范疇，需依法納稅。
2. 例外情況
若獎(jiǎng)金屬于省級(jí)及以上頒發(fā)的科技獎(jiǎng)勵(lì)、國(guó)際獎(jiǎng)項(xiàng)（如諾貝爾獎(jiǎng)）等特定類(lèi)型，且符合免稅政策，則可能免稅。
二、具體計(jì)稅方法
績(jī)效考核獎(jiǎng)金可選擇兩種計(jì)稅方式，但需注意適用范圍：
? 1. 單獨(dú)計(jì)稅（全年一次性獎(jiǎng)金政策）
[
ext{應(yīng)納稅額} =
ext{獎(jiǎng)金收入}
imes
ext{適用稅率}
]
其中，稅率通過(guò)“獎(jiǎng)金收入 ÷ 12”后的金額對(duì)應(yīng)月度稅率表確定（見(jiàn)表1）。
2. 合并計(jì)稅
表1：月度稅率表（單獨(dú)計(jì)稅適用）
| 級(jí)數(shù) | 月應(yīng)納稅所得額 | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
|
| 1 | ≤3,000元 | 3% | 0 |
| 2 | 3,000～12,000元 | 10% | 210 |
| 3 | 12,000～25,000元 | 20% | 1,410 |
| 4 | 25,000～35,000元 | 25% | 2,660 |
| 5 | 35,000～55,000元 | 30% | 4,410 |
| 6 | 55,000～80,000元 | 35% | 7,160 |
| 7 | >80,000元 | 45% | 15,160 |
?? 三、選擇哪種方式更劃算？
| 收入群體 | 建議方案 | 原因 |
|--|--|--|
| 年收入≤12萬(wàn) | 優(yōu)先選擇合并計(jì)稅 | 扣除項(xiàng)（如專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）可降低稅基，可能免稅或低稅。 |
| 年收入12萬(wàn)～30萬(wàn) | 需測(cè)算對(duì)比：
| 年收入≥30萬(wàn) | 優(yōu)先單獨(dú)計(jì)稅，但需避開(kāi)臨界點(diǎn) | 高收入者單獨(dú)計(jì)稅稅負(fù)更低，但需注意稅率跳檔風(fēng)險(xiǎn)（見(jiàn)表2）。 |
表2：年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)及稅負(fù)變化（2025年）
| 臨界點(diǎn)（元） | 無(wú)效區(qū)間（元） | 稅率跳升 | 多繳稅額（元） |
|--|-|
| 36,000 | 36,001～38,567 | 3%→10% | 約2,310 |
| 144,000 | 144,001～160,500 | 10%→20% | 約13,200 |
| 300,000 | 300,001～318,333 | 20%→25% | 約13,750 |
> 提示：若獎(jiǎng)金落入無(wú)效區(qū)間，可通過(guò)公益性捐贈(zèng)、購(gòu)買(mǎi)商業(yè)健康險(xiǎn)等方式籌劃稅負(fù)。
?? 四、注意事項(xiàng)
1. 時(shí)間要求：獎(jiǎng)金需在發(fā)放次月15日前申報(bào)納稅。次年1月發(fā)放的獎(jiǎng)金計(jì)入次年收入。
2. 多次獎(jiǎng)金限制：同一年度內(nèi)多次獎(jiǎng)金（如半年獎(jiǎng)+年終獎(jiǎng)），僅能選擇一次單獨(dú)計(jì)稅。
3. 操作建議：通過(guò)個(gè)稅APP在年度匯算時(shí)切換計(jì)稅方式，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)比結(jié)果后選擇最優(yōu)方案。
五、企業(yè)操作流程
企業(yè)需在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)：
1. 分類(lèi)標(biāo)注：在支付憑證中注明“績(jī)效獎(jiǎng)金”類(lèi)別。
2. 代扣代繳：次月15日前完成稅款申報(bào)，未足額扣繳可能面臨50%～300%罰款。
3. 憑證管理：生成《代扣代繳證明》備查。
總結(jié)
績(jī)效考核獎(jiǎng)金必須繳稅，但通過(guò)合理選擇計(jì)稅方式（單獨(dú)計(jì)稅或合并計(jì)稅）并避開(kāi)無(wú)效區(qū)間，可合法降低稅負(fù)。建議通過(guò)個(gè)稅APP實(shí)時(shí)測(cè)算，或咨詢(xún)企業(yè)財(cái)務(wù)人員優(yōu)化方案。
轉(zhuǎn)載：http://xvaqeci.cn/zixun_detail/413718.html