隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴大，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計過程中存在的問題也不容忽視。為了更有效地發(fā)現(xiàn)問題，我們需要從以下幾個方面進(jìn)行改進(jìn)：
強化審計風(fēng)險意識。內(nèi)部審計風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部審計一個無法回避的問題，必須對其進(jìn)行全面深刻的認(rèn)識。我們需要加強對審計人員的風(fēng)險意識教育，讓他們時刻保持警覺，不放過任何可能的疑點。建立完善的內(nèi)部審計制度，確保審計工作的獨立性和權(quán)威性。
優(yōu)化內(nèi)審策劃。合理的內(nèi)審時間、頻次和范圍的策劃是發(fā)現(xiàn)問題的重要保障。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，制定科學(xué)的內(nèi)審計劃，既要保證內(nèi)審的頻次，又要確保內(nèi)審的深度和廣度。集中式內(nèi)審和滾動式內(nèi)審各有優(yōu)劣，應(yīng)根據(jù)實際情況選擇最適合的內(nèi)審方式。突發(fā)性審核也是發(fā)現(xiàn)問題的有效途徑，特別是在體系發(fā)生重大變化或市場出現(xiàn)重大波動時。
提高內(nèi)審質(zhì)量。對于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題，要深入分析原因，提出具體的整改建議。整改建議應(yīng)該包括原因分析、遏制措施（臨時措施）、整改措施（長久的）及整改證據(jù)等。企業(yè)可以組織專業(yè)人員對審核實施過程中的經(jīng)驗和不足進(jìn)行總結(jié)，制定改進(jìn)或鞏固措施，以提高內(nèi)審的有效性。
二、關(guān)于內(nèi)審風(fēng)險及其成因
內(nèi)部審計風(fēng)險是指當(dāng)被審計單位及其經(jīng)濟活動或項目存在重大錯報、漏報或舞弊時，內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)或失察，并發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計意見的可能性。內(nèi)審風(fēng)險的產(chǎn)生有多種原因，包括內(nèi)審機構(gòu)獨立性不強、外部環(huán)境不佳、法制不健全等。體系依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)或組織的機構(gòu)發(fā)生重大變化時，也容易引發(fā)內(nèi)審風(fēng)險。解決這些問題需要企業(yè)加強內(nèi)部控制，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，完善內(nèi)審制度等措施。同時加強企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制是必要的防范和應(yīng)對措施之一。對企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員來說他們是審計風(fēng)險產(chǎn)生的主體因此需要清晰認(rèn)識并有效控制審計風(fēng)險。
三、質(zhì)量管理體系內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題及整改建議的寫作方法
對于內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題點需要深入分析其原因并提出相應(yīng)的預(yù)防糾正措施。整改建議的書寫應(yīng)該清晰明了包括問題分析、原因探究、整改措施及實施證據(jù)等部分。在書寫整改報告時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范的結(jié)構(gòu)進(jìn)行撰寫清晰闡述問題點、原因分析、遏制措施、整改措施以及整改證據(jù)等關(guān)鍵內(nèi)容確保報告的完整性和準(zhǔn)確性以便于后續(xù)的整改工作順利開展幫助企業(yè)提高管理體系的有效性和運營效率改善管理體系中存在問題以實現(xiàn)質(zhì)量管理體系的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)運營效率與績效管理系統(tǒng)的正常運作幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)并獲得持續(xù)成功和增長奠定堅實基礎(chǔ)最終促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和成功運營目標(biāo)的實現(xiàn)從而滿足顧客需求和期望提高客戶滿意度和忠誠度增強企業(yè)的市場競爭力和核心競爭力實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)并為企業(yè)創(chuàng)造更大的商業(yè)價值和社會價值創(chuàng)造更多的機會和可能性同時也有利于提升企業(yè)的品牌形象和市場聲譽從而推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和社會效益的提升同時促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展并為企業(yè)的長期利益奠定堅實的基礎(chǔ)和保障。例如在內(nèi)審船體車間不合格項整改報告中應(yīng)詳細(xì)闡述不合格項的具體情況如探傷合格率未達(dá)標(biāo)的原因分析以及相應(yīng)的整改措施等以便后續(xù)工作的順利開展和改進(jìn)措施的落實與實施效果的驗證與評估以確保質(zhì)量管理體系的有效性和持續(xù)改進(jìn)提升企業(yè)的運營效率和市場競爭力實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)并為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值提供有力的支持和保障。一、對于周四未能按計劃完成的單船節(jié)點，相關(guān)單位需及時向車間領(lǐng)導(dǎo)匯報，并密切關(guān)注施工單位的人力動向變化，確保在必要時能及時調(diào)整工程進(jìn)展以保證進(jìn)度和質(zhì)量。
二、加強現(xiàn)場整改及工藝紀(jì)律培訓(xùn)。車間質(zhì)檢人員需對外協(xié)單位及焊工進(jìn)行工程重要性的講解，并監(jiān)督特殊位置的焊接過程。對于影響焊接質(zhì)量的天氣因素，如潮濕和降溫等，車間質(zhì)檢員需做好除濕和加溫等準(zhǔn)備工作。一旦發(fā)現(xiàn)違反焊接工藝紀(jì)律的情況，將加大處罰力度。對于自檢后仍存在的缺陷區(qū)域，車間質(zhì)檢人員會做出修改標(biāo)識并監(jiān)督施工至合格后再進(jìn)行報驗。對于焊接質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的施工單位，車間將提前制定調(diào)整方案以確保探傷合格率。
車間質(zhì)檢室積極組織施工隊伍進(jìn)行焊工培訓(xùn)，并要求焊接技能較好的焊工參加指定管理機構(gòu)的SMAW和FCAW考試。近兩個月來，共有500余名外協(xié)施工單位人員參加焊工考試，實際考取證書人數(shù)達(dá)309人。
以上整改措施的實行，旨在提高施工單位整體焊接技能以達(dá)到公司和車間的工程質(zhì)量要求。公司質(zhì)管部將監(jiān)督焊工證考取情況并采取預(yù)防和糾正措施針對九月份探傷指標(biāo)未達(dá)標(biāo)單位。
關(guān)于審計問題，從財政財務(wù)審計角度出發(fā)，針對主要會計賬戶及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的項目審計目標(biāo)包括以下幾個方面：
一、針對現(xiàn)金（包括銀行存款）項目的審計，主要關(guān)注現(xiàn)金內(nèi)容控制制度的存在與有效性、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的完整性、記錄在賬現(xiàn)金的真實性以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的合規(guī)性等。有價證券的審計目標(biāo)與現(xiàn)金審計目標(biāo)大致相同。
二、對應(yīng)收及預(yù)付款項目的審計，要審查應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的健全性和遵循情況、會計記錄的完整性、債務(wù)的真實性以及會計記錄的準(zhǔn)確性等。
三、對存貨的審計，包括內(nèi)部控制制度的健全性、存貨余額的合理性、存貨的存在性、完整性、計價的正確性以及存貨明細(xì)賬與總賬的符合性等。
四、對長期投資的審計，關(guān)注內(nèi)部控制制度的健全性和有效性、投資余額的合理性、投資資產(chǎn)的真實性以及長期投資的收益情況等。
五、對固定資產(chǎn)的審計，包括內(nèi)部控制制度的遵循情況、固定資產(chǎn)的真實性和所有權(quán)、固定資產(chǎn)的完整性、計價的合規(guī)性、增減變動的正確性以及折舊的正確性。
六、對無形資產(chǎn)的審計，主要是確認(rèn)無形資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)、估價的合規(guī)性、攤銷的合規(guī)性等。
七、對負(fù)債的審計，關(guān)注內(nèi)部控制制度的存在和有效性、負(fù)債業(yè)務(wù)的完整性、負(fù)債的真實性和準(zhǔn)確性以及負(fù)債的計價等。通過這一系列審計流程，確保公司財務(wù)狀況的透明度和準(zhǔn)確性。五：內(nèi)審應(yīng)注意的問題和策略
（一）審計準(zhǔn)備階段的信息資料搜集與分析要充分全面
1. 必須深入開展調(diào)查，全面掌握基本情況，如工程名稱、預(yù)算造價等，同時對工程施工合同的主要內(nèi)容、甲方供料情況等進(jìn)行深入了解。
2. 搜集詳盡的書面資料，如工程施工合同、施工圖等，為審計方案的制定提供充分依據(jù)。根據(jù)調(diào)查資料確定審計重點，擬定針對性強、具有可操作性的審計方案。
（二）科學(xué)運用資料，提高審計效率
熟悉施工圖，了解設(shè)計意圖，正確核算工程量，才能提高審計質(zhì)量。審計工程量前仔細(xì)閱圖是至關(guān)重要的一環(huán)。審核施工圖應(yīng)分為粗看全覽和重點閱圖兩步，這樣才能做到心中有數(shù)，有重點地審核工程量。
二、醫(yī)院建設(shè)工程項目審計的要點
（一）審核工程施工合同
加強對工程施工合同的管理監(jiān)督是內(nèi)審對工程造價實施審計把關(guān)的主要環(huán)節(jié)之一。內(nèi)審人員應(yīng)注意合同使用的標(biāo)準(zhǔn)文本，合同的簽訂需依法進(jìn)行。要避免那些過低價格或墊資施工等不利條款的出現(xiàn)，并防止高估冒算的價格訂入合同。
（二）全面審查工程量
工程量是計算工程造價的基礎(chǔ)，應(yīng)重點審核那些造價大、易出錯的分項工程。對于隱蔽工程施工項目，應(yīng)注意挖土的類型和形式，人工或機械開挖，回填土運距等，現(xiàn)場審核工程量尤為關(guān)鍵。
三、從審計中發(fā)現(xiàn)問題的方法
1. 掌握相關(guān)法律和財經(jīng)法規(guī)，為審計指明方向，為處理處罰提供支持。
2. 運用指標(biāo)分析手法，確認(rèn)企業(yè)或單位的管理漏洞。
3. 實地調(diào)查并結(jié)合談話，善于掌握線索。
4. 提高計算機審計能力，通過數(shù)據(jù)篩選確定嫌疑對象。
四、內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題后的整改建議
主要根據(jù)審計報告的審計建議，明確整改項目的責(zé)任人、整改時間、整改效果。效果需與審計報告中的建議一致或更進(jìn)一步。
五、審計人員發(fā)現(xiàn)問題后的處理方式
如果是審計，現(xiàn)行審計法第六章有詳細(xì)規(guī)定。主要包括：調(diào)賬處理、歸還或上交截留挪用的資金、退還亂收費、沒收小金庫等。性質(zhì)嚴(yán)重的可移交檢察院或紀(jì)委處理。
六、內(nèi)部審計現(xiàn)存的問題
1. 內(nèi)審人員素質(zhì)有待提高，需要掌握會計、內(nèi)部控制、反舞弊等技能。
2. 企業(yè)管理層的不認(rèn)同，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以身作則，但現(xiàn)實情況并不理想。
七、內(nèi)審發(fā)現(xiàn)實驗室問題時的審核方式
除了常規(guī)的費用開支審核外，還需關(guān)注是否超預(yù)算、濫用資材，申報不需要的經(jīng)費以及經(jīng)費使用效果等問題。
八、面對國企管理漏洞的建議
1. 收集證據(jù)，確保能夠展示發(fā)生的事情。
2. 核實信息來源，爭取其他人員或部門的支持。
3. 通過底層報告通道指出漏洞或?qū)で笸獠恐С帧?/p>
4. 堅持不懈，關(guān)注問題并積極尋求解決方案。
九、如何加強企業(yè)安全文化建設(shè)
安全文化的深度建設(shè)與實施
一、安全意識與管理的內(nèi)在聯(lián)系
安全管理，其核心是對人的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，人的因素至關(guān)重要。人是國家和企業(yè)的寶貴資源。黨和國家提出的以人為本的管理理念，在安全領(lǐng)域尤為突出。尊重人的生命、健康權(quán)和生存權(quán)，是安全管理的基礎(chǔ)，更是企業(yè)安全文化的核心。企業(yè)安全文化重視人的價值，以尊重人、關(guān)注人、關(guān)心人為中心內(nèi)容。
二、安全管理、文化與執(zhí)行力的辯證關(guān)系
安全管理同樣需要文化的引領(lǐng)。文化是企業(yè)的靈魂，是管理的最高境界。安全文化建立在以人為本的制度文化基礎(chǔ)上，責(zé)權(quán)分明。在執(zhí)行過程中，要強化執(zhí)行力度，使安全生產(chǎn)理念在員工心中生根發(fā)芽，從而促進(jìn)精神文化建設(shè)和行為文化建設(shè)。安全管理規(guī)定的落實，靠的是執(zhí)行力，而規(guī)則總是先有行為標(biāo)準(zhǔn)后有執(zhí)行行為。
三、安全文化的功能與作用
企業(yè)安全文化具有導(dǎo)向功能，能夠引導(dǎo)員工關(guān)注和認(rèn)同企業(yè)所提倡的價值觀念。它具有凝聚功能，能夠團(tuán)結(jié)員工，形成巨大的向心力和凝聚力。安全文化還能激勵員工的主動性、創(chuàng)造性，使員工從內(nèi)心產(chǎn)生奮發(fā)向上的動力。更重要的是，它具有約束功能，對員工的思想和行為具有規(guī)范作用。
具體來說，安全文化的功能還包括規(guī)范行為、提高安全素質(zhì)等。這些功能最終都將通過員工的行為表現(xiàn)出來。建設(shè)企業(yè)安全文化的重要意義在于提高員工的安全文化素養(yǎng)，從而規(guī)范其安全行為。
四、企業(yè)安全文化的特征及建設(shè)的重要性
企業(yè)安全文化是保護(hù)員工、尊重生命、實現(xiàn)人的價值的文化。其核心是安全素質(zhì)，包括文化素質(zhì)、風(fēng)險意識、安全技能、行為規(guī)范等。它是一個群體性概念，注重預(yù)防和預(yù)測。企業(yè)安全文化也是一門產(chǎn)業(yè)，通過提高員工的安全素質(zhì)，達(dá)到安全文化普及的目的。企業(yè)安全文化建設(shè)的地位和作用是由安全生產(chǎn)的客觀規(guī)律所決定的，也是企業(yè)安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)和動力。
五、加強企業(yè)安全文化建設(shè)的途徑
1. 推進(jìn)安全生產(chǎn)工作從人治為主向法制為主轉(zhuǎn)變，加強安全管理，規(guī)范員工行為。
2. 強化風(fēng)險分析，通過持續(xù)的前瞻性管理工作提高員工的安全意識。
3. 推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)和行為安全監(jiān)督，強化行為管理，避免傷害和職業(yè)病的發(fā)生。
4. 從事后查處向強化基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變，加強培訓(xùn)教育是持續(xù)改善人的行為、提高人的素質(zhì)的重要手段。
六、班組危險預(yù)知活動的重要性
班組危險預(yù)知活動是企業(yè)班組安全建設(shè)的主要內(nèi)容。該活動通過在作業(yè)前進(jìn)行危險因素的預(yù)知和預(yù)測，并采取措施加以控制和解決，從而預(yù)防事故的發(fā)生。全員參加的預(yù)知活動是努力實現(xiàn)無事故和無疾病目標(biāo)的重要手段。
七、班組危險預(yù)知活動的具體實施
班組危險預(yù)知活動分為危險預(yù)知訓(xùn)練和工前五分鐘活動兩步驟進(jìn)行。內(nèi)容主要包括在班組長或作業(yè)負(fù)責(zé)主持人的領(lǐng)導(dǎo)下，利用安全活動時間及工前較短時間進(jìn)行的群眾性的危險預(yù)測預(yù)防活動。這類活動是控制人為失誤、提高職工安全意識和技術(shù)素質(zhì)的重要途徑。
通過風(fēng)險預(yù)知活動，需要明確以下幾點關(guān)鍵問題：
工前五分鐘活動，是風(fēng)險預(yù)知訓(xùn)練在實際工作中的應(yīng)用。由作業(yè)負(fù)責(zé)人組織相關(guān)作業(yè)人員，在作業(yè)現(xiàn)場進(jìn)行簡短的五分鐘活動。此活動要求根據(jù)危險預(yù)知訓(xùn)練的內(nèi)容，對“人員、工具、環(huán)境、對象”四個方面進(jìn)行再次確認(rèn)，并將具體的控制措施落實到個人。特別是針對重大危險作業(yè)，應(yīng)分為作業(yè)安全和工序安全兩個階段來開展工前五分鐘的活動。
班后安全反思會，利用十分鐘時間進(jìn)行安全分享。每天由一位員工輪流進(jìn)行講解，可以結(jié)合自身感受和實際案例，談?wù)摴ぷ髦写嬖诘陌踩[患和潛在風(fēng)險，以及可能造成的危害等。通過這種方式，能夠提升員工的安全意識，從被動遵守規(guī)章制度向主動追求安全轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)從“要我安全”到“我要安全”的轉(zhuǎn)變，最終達(dá)到零事故的目標(biāo)。
在推進(jìn)項目安全文化建設(shè)的過程中，要堅持“以人為本”的原則，從人的需求出發(fā)，將關(guān)心人、理解人、尊重人、愛護(hù)人作為安全文化建設(shè)的核心。要積極總結(jié)和宣傳安全文化建設(shè)和發(fā)展的成功案例和經(jīng)驗，以生動的方式啟發(fā)人們認(rèn)識到安全文化建設(shè)的重要性。要避免空洞的說教，增強安全文化建設(shè)的親和力和感染力，使人們在參與中受到教育和啟發(fā)?？梢酝ㄟ^豐富多樣的安全文化活動，營造一種全社會關(guān)注安全的氛圍，使人們在潛移默化中受到熏陶，達(dá)到“潤物細(xì)無聲”的效果。
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