隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新成為企業(yè)發(fā)展的主旋律，電子合同作為新基建領(lǐng)域的重要基礎(chǔ)設(shè)施之一，已經(jīng)成為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的標(biāo)配。它助力企業(yè)合同簽署及管理降本增效，有效提升了員工及客戶的簽約體驗(yàn)，并樹立了企業(yè)在行業(yè)內(nèi)數(shù)字化建設(shè)的標(biāo)桿形象。
在這一背景下，法大大基于豐富的客戶合作經(jīng)驗(yàn)以及對各行業(yè)需求趨勢的洞察，深度剖析了不同行業(yè)中知名企業(yè)電子合同應(yīng)用的成功實(shí)踐。本期我們將重點(diǎn)關(guān)注國內(nèi)大型制造企業(yè)富士康iDPBG事業(yè)群的電子合同應(yīng)用情況。
富士康是一家專業(yè)從事計(jì)算機(jī)、通訊、消費(fèi)性電子等3C產(chǎn)品研發(fā)制造的高新科技企業(yè)，涉足數(shù)位內(nèi)容、汽車零組件、通路、云運(yùn)算服務(wù)及新能源、新材料開發(fā)應(yīng)用等領(lǐng)域。擁有百余萬員工及全球*客戶群，是全球*的電子產(chǎn)業(yè)科技制造服務(wù)商。
在富士康iDPBG事業(yè)群的入職管理中，面臨著一系列實(shí)際問題。該事業(yè)群的研發(fā)基地主要位于深圳觀瀾和河南鄭州等地，入職高峰期時(shí)，需安排超2000人同時(shí)入職，員工需簽署三份入職文件，包括《勞動(dòng)合同》《入職承諾書》和《知識產(chǎn)權(quán)暨保密協(xié)議書》，總計(jì)36頁。過去，該事業(yè)群需派出大量工作人員，租用教室進(jìn)行合同簽訂，人工核對勞工信息、培訓(xùn)及指導(dǎo)簽署合同，并糾正收集搬運(yùn)存檔，整個(gè)過程耗時(shí)至少一天。為了存儲(chǔ)這些合同，該企業(yè)也使用了大面積的合同倉庫，采用先進(jìn)的干燥、降溫技術(shù)確保文件安全。
為了解決這些問題，法大大提供了電子簽約解決方案。法大大電子合同與iDPBG事業(yè)群的“愛口袋APP”、“我要聘APP”、EISP系統(tǒng)、EAMP系統(tǒng)深度集成，員工可以直接在上述APP/系統(tǒng)中調(diào)用法大大電子簽章服務(wù)。在入職、在職和崗位異動(dòng)階段，均采用電子簽名方式進(jìn)行合同簽署，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)簽署，代理人和員工簽署采用刷臉方式，簽署完的合同保存在集團(tuán)本地服務(wù)器，確保文件數(shù)據(jù)安全。
通過實(shí)施電子簽約方案，富士康iDPBG事業(yè)群取得了顯著的收益。在效率層面，實(shí)現(xiàn)了在線簽署和存儲(chǔ)合同，隨時(shí)隨地可查看下載，縮短合同簽訂周期，節(jié)省員工及HR的時(shí)間、精力，簡化人才管理流程，提高生產(chǎn)力。在成本層面，建立員工全生命周期電子檔案，實(shí)現(xiàn)人力資源服務(wù)信息化，簽約成本節(jié)省超90%。在風(fēng)控層面，員工身份認(rèn)證及簽署確認(rèn)采用人臉識別方式，防冒簽、代簽，在線合同簽署全鏈路存證，減少勞動(dòng)糾紛，做到用工合規(guī)。
一些企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己的應(yīng)納稅所得額較高，需要繳納大量的企業(yè)所得稅。這些企業(yè)希望通過捐贈(zèng)的形式支持社會(huì)公益事業(yè)并樹立良好形象。這些企業(yè)通常會(huì)采取向公益事業(yè)捐錢捐物的方式，這種方式不僅可以合法地減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，還可以擴(kuò)大企業(yè)的社會(huì)影響力。從捐贈(zèng)的形式來看，基金會(huì)是最優(yōu)選，其次是現(xiàn)金捐贈(zèng)，接著是提供勞務(wù)，最后是實(shí)物捐贈(zèng)。在企業(yè)運(yùn)營過程中，合理的避稅策略對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)充分了解我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，以有效地進(jìn)行合理避稅，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。
避稅的形式主要分為國內(nèi)避稅、國際避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移三種。國內(nèi)避稅是指企業(yè)通過不同的方法和手段來避免國內(nèi)納稅義務(wù)。例如，通過轉(zhuǎn)型為外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立生產(chǎn)基地等方式享受稅收優(yōu)惠。進(jìn)入特定行業(yè)如服務(wù)業(yè)也可以享受免稅政策。針對殘疾人員提供的勞務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)等也免繳營業(yè)稅。在管理費(fèi)用方面，企業(yè)可以通過提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率或減少折舊年限等方式來減少當(dāng)年的利潤和所得稅。
一些企業(yè)會(huì)采用一些被頻繁運(yùn)用的方法如水、電、燃料費(fèi)等的分?jǐn)?，將家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用等列入產(chǎn)品成本來減少稅負(fù)。合理提高職工福利、做足“銷售結(jié)算”的文章、用而不“費(fèi)”等也是常見的避稅方法。利用國家稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)移定價(jià)法、成本計(jì)算法、融資法和租賃法等也是常用的避稅手段。
新的稅法的頒布實(shí)施將減免稅的權(quán)力收歸*，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。稅法以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)研究這些優(yōu)惠政策，力爭經(jīng)過收入調(diào)整享受各種稅收優(yōu)惠政策，*限度地避稅，壯大企業(yè)實(shí)力。全國各地經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)開出的招商引資條件十分誘人，大多以減免若干年的企業(yè)所得稅、減免各種費(fèi)用等條件吸引資金、技術(shù)和人才。如果您的企業(yè)屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)，這些優(yōu)惠條件當(dāng)然會(huì)成為企業(yè)規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素之一。
(二)針對原材料轉(zhuǎn)讓，我們不應(yīng)將其記錄為“其他業(yè)務(wù)收入”，而應(yīng)明確標(biāo)記為“營業(yè)外收入”。應(yīng)付賬款可以直接抵消，無需計(jì)提“銷項(xiàng)稅額”。
(三)以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物時(shí)，產(chǎn)品發(fā)出后并未及時(shí)轉(zhuǎn)為銷售收入，長期掛賬導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。
(四)大型工業(yè)企業(yè)的質(zhì)保金也長期掛賬，未轉(zhuǎn)為銷售收入。
(五)價(jià)外收入不被視為銷售收入，也不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。例如托收承付違約金，企業(yè)收到后通常增加銀行存款以沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(六)關(guān)于三包收入，我們不將其計(jì)入銷售收入。而是將一定比例的三包費(fèi)用（含配件）支付給商家。保修點(diǎn)及商家掛賬不記收入，配件部分則計(jì)入“代保管商品”。
(七)對于廢品、邊角料等收入，企業(yè)通常不記賬。這些收入大多為現(xiàn)金收入，被個(gè)體經(jīng)營者收購。納稅人將這些收入存入私人賬戶，部分用于職工福利，如食堂補(bǔ)助，極少數(shù)用于上繳管理費(fèi)，大部分則用于消費(fèi)娛樂。
(八)返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場而對商家進(jìn)行的利益補(bǔ)償。其形式包括現(xiàn)金返還和實(shí)物、產(chǎn)品、配件的返還。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，并未入賬或作價(jià)外收入，更未進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，導(dǎo)致賬外經(jīng)營。
(九)折讓收入與返利銷售相似，但不同點(diǎn)在于折讓發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)。按照稅法規(guī)定，折讓數(shù)額應(yīng)實(shí)際收款記收入。但在實(shí)際工作中，納稅人往往使用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購貨員，購貨方不記價(jià)外收入，導(dǎo)致少繳稅款。
(十)包裝物押金逾期（滿一年）不轉(zhuǎn)記銷售收入。
(十一)對于生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人會(huì)選擇有利于自己的方式記賬和申報(bào)納稅。
(十二)銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)稅消費(fèi)品如摩托車、汽車、游艇等，如不符合免稅規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅，但部分直接記為營業(yè)外收入。
(十三)為調(diào)整企業(yè)收入和利潤計(jì)劃，人為調(diào)整收入，將已實(shí)現(xiàn)收入延期記賬。
(十四)視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等進(jìn)行長期投資或作為樣品進(jìn)行展銷時(shí)，并不視為銷售記錄收入和計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
(十五)母公司下掛靠多家子公司，除增值稅發(fā)票和普通發(fā)票業(yè)務(wù)在母公司核算外，其他由各子公司自行處理并向上繳一定的管理費(fèi)。
(十六)小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后可能存在多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票、貨款互相支付的情況，但業(yè)務(wù)并不增值。這是部分企業(yè)稅負(fù)偏低的原因之一。
（四十五）個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的個(gè)人所得稅應(yīng)列入管理費(fèi)用中的其他費(fèi)用項(xiàng)。
（四十六）主管部門向次級單位分配的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)遵循財(cái)務(wù)管理規(guī)定，憑證上只具備次級單位的支付證明。
（四十七）對于郵政、電信等行業(yè)在收取郵資和話費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法開具發(fā)票，不應(yīng)以郵戳白條或托收承付票據(jù)代替。
（四十八）單位在報(bào)銷發(fā)票和時(shí)，必須確保其屬于本單位的有效票據(jù)。
（四十九）記賬憑證的報(bào)銷數(shù)量應(yīng)當(dāng)與原始憑證的金額相匹配，避免出現(xiàn)數(shù)量多而金額少的情況。
（五十）購置固定資產(chǎn)時(shí)，必須將其費(fèi)用列入相應(yīng)費(fèi)用項(xiàng)中，不得將固定資產(chǎn)分解后開票并列入費(fèi)用項(xiàng)。
（五十一）對于在建工程的貸款利息，應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)入管理費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用中。
（五十二）企業(yè)不得擅自在稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失，必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。
（五十三）地稅批復(fù)后的流動(dòng)資產(chǎn)損失，應(yīng)正確記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
（五十四）補(bǔ)貼收入不得直接計(jì)入資本公積或盈余公積，需并入計(jì)稅所得額中。
（五十五）對于超支的業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)等，應(yīng)合理列支于其他科目，如手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。
（五十六）在稅前列支三新費(fèi)用（新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費(fèi)）時(shí)，必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。
（五十七）對于校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書管理，應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行年檢工作，避免出現(xiàn)漏檢現(xiàn)象，并遵循企業(yè)所得稅的相關(guān)減免規(guī)定。
（五十八）稅務(wù)稽查審增的所得額中屬于時(shí)間性差異的部分，應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)稅但不調(diào)整賬目，以避免出現(xiàn)不規(guī)范的征稅行為。
合理的稅務(wù)規(guī)劃關(guān)鍵在于財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水平。這不僅是避稅籌劃成功的保障，也是財(cái)會(huì)人員職業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)。專業(yè)水平包含對稅收政策的理解和對業(yè)務(wù)處理的精通兩個(gè)層面。
通常來說，避稅籌劃的空間構(gòu)建主要有以下幾個(gè)方面：
1. 利用國家提供的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理規(guī)劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
2. 靈活運(yùn)用可選擇性的會(huì)計(jì)方法，從中選擇對納稅最有益的方法。
3. 尋找并利用稅收法規(guī)、政策中可能存在的漏洞和不足，但需確保在一定時(shí)期內(nèi)減輕稅負(fù)。
成功的避稅籌劃方案是智斗的結(jié)果，財(cái)會(huì)人員必須具備較高的稅收政策理解能力以及深層加工稅收政策的能力，才能保證避稅籌劃方案的合法性。
良好的業(yè)務(wù)水平也是避稅籌劃成功的另一關(guān)鍵要素。這需要財(cái)會(huì)人員具備扎實(shí)的理論知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。理論知識的掌握要求財(cái)會(huì)人員不僅要精通法律、稅收政策以及會(huì)計(jì)知識，還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等其他相關(guān)領(lǐng)域的知識。而實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累則要求財(cái)會(huì)人員能在短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項(xiàng)以及籌劃意圖等，基于真實(shí)、可靠、完整的資料，準(zhǔn)確切入策劃點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，并針對不同情況設(shè)計(jì)有效的操作方案。
財(cái)會(huì)人員在實(shí)踐中應(yīng)不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)水平，推動(dòng)我國稅收籌劃從淺層次向深層次、從初級階段向高級階段發(fā)展。在避稅籌劃過程中，合法性是首要條件。面對公司老總對涉稅事項(xiàng)的合法性要求、背離稅收立法宗旨的避稅行為以及違反稅收政策、法規(guī)的行為，財(cái)會(huì)人員必須堅(jiān)決維護(hù)稅法的權(quán)威性，決不能放棄原則，遷就公司。只有堅(jiān)持合法原則，將良好的職業(yè)道德貫穿于避稅籌劃的全過程，才能實(shí)現(xiàn)成功的合理避稅、合法納稅。
接下來是企業(yè)合理避稅的條件及注意事項(xiàng)：
（一）首要條件
1. 納稅人需具備一定法律知識，明確什么是合法、什么是非法。
2. 納稅人應(yīng)對稅法和征收稅款的具體方法有深入的了解和研究。
（二）基本條件
1. 掌握和了解企業(yè)的基本情況，包括組織形式、財(cái)務(wù)情況、投資意向、對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度以及企業(yè)納稅情況等。
2. 搜集和準(zhǔn)備相關(guān)資迅料，如通過稅務(wù)機(jī)關(guān)、圖書館、電子網(wǎng)站、專業(yè)刊物等途徑獲取稅收法規(guī)資料、政策以及專業(yè)出版物等。
第五章：稅務(wù)籌劃與避稅策略
為了成功實(shí)施稅務(wù)籌劃和避稅策略，以下是幾個(gè)關(guān)鍵步驟和注意事項(xiàng)。
一、獲取內(nèi)部資料
通過與中介機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等合作，獲取必要的內(nèi)部資料。這些資料對于后續(xù)的避稅計(jì)劃制定和實(shí)施至關(guān)重要。
二、避稅計(jì)劃的制定
避稅籌劃人在制定避稅計(jì)劃時(shí)，需要詳細(xì)指明避稅的具體步驟、方法，并強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng)。必須依據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)、政策等，將避稅計(jì)劃細(xì)化并列出。還需全面考慮影響避稅的正反兩方面因素，以及未來可能發(fā)生變化的因素，確保避稅計(jì)劃的全面性和靈活性。
三、避稅計(jì)劃的選擇與實(shí)施
針對一項(xiàng)稅務(wù)事件，可能不止有一個(gè)避稅方案。在方案制定后，需要對避稅籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時(shí)，主要考慮以下因素：
1. 選擇能夠節(jié)省更多稅收或獲得更大財(cái)務(wù)利益的避稅計(jì)劃。
2. 選擇成本較低的避稅計(jì)劃。
3. 選擇執(zhí)行更為便利的避稅計(jì)劃。
在篩選出最優(yōu)避稅計(jì)劃后，即可付諸實(shí)施。實(shí)施過程中，要及時(shí)注意信息反饋，以便能夠加以控制和修訂。
四、投資時(shí)的稅務(wù)籌劃與避稅策略
納稅人在投資時(shí)如何合法合理避稅呢？主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：
1. 選擇行業(yè)以減輕稅負(fù)：
稅法對不同行業(yè)的稅負(fù)有所區(qū)別，有的行業(yè)享有稅收減免優(yōu)惠政策。投資者在投資決策時(shí)，可以根據(jù)稅法的差異，選擇稅負(fù)較輕的行業(yè)進(jìn)行投資，從而達(dá)到避稅的目的。
2. 選擇企業(yè)性質(zhì)以減輕稅負(fù)：
在我國，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，上市公司和股份公司與普通企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也有所區(qū)別。通常，外商企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠政策，上市公司和股份公司也比普通企業(yè)有更多稅收減免政策。選擇合適的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行投資，可以有效減輕稅收負(fù)擔(dān)。
3. 選擇投資地點(diǎn)以減輕稅收負(fù)擔(dān)：
我國的稅法規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的企業(yè)比內(nèi)地企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠。投資者在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，也可以考慮這些地區(qū)，以享受更輕的稅收負(fù)擔(dān)。
通過這樣的步驟和策略，納稅人可以在投資時(shí)更加明智地選擇，從而實(shí)現(xiàn)合法合理的避稅，優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況。
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