我國自2000年開始銷售分紅保險(xiǎn)，經(jīng)過不到十年的迅猛發(fā)展，分紅險(xiǎn)已成為壽險(xiǎn)主流產(chǎn)品。其保費(fèi)收入在壽險(xiǎn)總保費(fèi)中的占比超過一半，顯示出強(qiáng)大的市場潛力。
分紅保險(xiǎn)的核心在于其分紅政策。保險(xiǎn)公司制定分紅政策時(shí)，需要協(xié)調(diào)市場競爭與經(jīng)營成果，平衡長期與短期關(guān)系，以及客戶與公司的利益。這一政策的訂立和監(jiān)管是公司管理和保險(xiǎn)監(jiān)管的重點(diǎn)，也是分紅保險(xiǎn)報(bào)告制度的關(guān)鍵。
分紅保險(xiǎn)是一種保單持有人與保險(xiǎn)公司共享經(jīng)營成果的險(xiǎn)種。保戶交納保費(fèi)后，不僅可以享受一般保險(xiǎn)功能，還可以定期獲得分紅。由于精算人員教育背景、公司狀況及公司傳統(tǒng)的差異，分紅保險(xiǎn)在我國形成了不同的模式。
在分紅方式上，主要有現(xiàn)金紅利法和增額紅利法兩種?，F(xiàn)金紅利法以年度現(xiàn)金分紅的方式分配紅利，保單持有人可以選擇支取紅利、抵交保費(fèi)、將紅利留存公司累計(jì)生息或購買交清保額等方法使用現(xiàn)金紅利。增額紅利法則是通過增加保險(xiǎn)金額的方式分配紅利，保單持有人在發(fā)生保險(xiǎn)事故、期滿或退保時(shí)領(lǐng)取分配到的紅利。
保險(xiǎn)公司經(jīng)營分紅保險(xiǎn)，其盈余主要來源于利差、費(fèi)差與死差，退保、合同終止等有時(shí)也能帶來利潤。確認(rèn)盈余來源并以合理的方式分配是分紅保險(xiǎn)經(jīng)營和監(jiān)管的基礎(chǔ)。
二、制定分紅政策需遵循的四大原則
不同的分紅方式、盈余分配來源下，分紅的技術(shù)特征有一定差異。但無論采用何種方式，制定分紅政策都應(yīng)遵循一定的原則：既要滿足保單持有人的合理預(yù)期，貫徹誠信經(jīng)營和公平原則，又要考慮紅利分配對公司未來、投資策略及償付能力的影響。
分紅保險(xiǎn)的特征是定期分紅，同時(shí)紅利具有不確定性。對于投保人來說，對未來的紅利水平有一定的期望。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)尊重和保護(hù)這種期望，并通過產(chǎn)品說明、保單紅利演示以及分紅策略，引導(dǎo)保單持有人建立合理的未來預(yù)期。滿足保單持有人的合理預(yù)期不僅是經(jīng)營管理重點(diǎn)，也是保護(hù)其利益、防范風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。
在我國分紅保險(xiǎn)初期，部分公司存在誤導(dǎo)行為，如不合實(shí)際的紅利演示、承諾高回報(bào)等，對行業(yè)發(fā)展造成不利影響。保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在制定制度時(shí)，強(qiáng)調(diào)滿足客戶合理期望是總精算師的重要職責(zé)。
目前，在產(chǎn)品開發(fā)階段，保險(xiǎn)公司需制定完善的管理辦法，明確各種流程，控制風(fēng)險(xiǎn)。特別是在分紅演示部分，要揭示風(fēng)險(xiǎn)，使客戶對分紅險(xiǎn)種有理性理解；在銷售時(shí)，要說明分紅業(yè)務(wù)未來紅利的不確定性，引導(dǎo)客戶理性預(yù)期；在保單簽發(fā)后，要做好資產(chǎn)負(fù)債匹配管理。
三、分紅的可持續(xù)性與平滑機(jī)制
為保持分紅業(yè)務(wù)的長期發(fā)展，必須堅(jiān)持分紅的可持續(xù)性。每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，壽險(xiǎn)公司會(huì)根據(jù)當(dāng)年度的業(yè)務(wù)盈余決定可分配盈余。根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變動(dòng)調(diào)整紅利分配策略，部分盈余會(huì)留存至未來發(fā)放。合理運(yùn)用平滑機(jī)制可以使分紅水平穩(wěn)定在長期可持續(xù)的水平上避免大起大落并維護(hù)客戶利益。這一機(jī)制為分紅的長期可持續(xù)性提供了保障。
一、我國分紅保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)管理與制度框架概述
自2000年以來，我國分紅保險(xiǎn)快速發(fā)展并成為壽險(xiǎn)市場的主流產(chǎn)品之一。經(jīng)過多年發(fā)展積累保費(fèi)規(guī)模龐大且已成為壽險(xiǎn)行業(yè)的重要組成部分之一。在此背景下了解我國分紅保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)管理和制度框架顯得尤為重要和必要保障市場的公平競爭和維護(hù)客戶的權(quán)益安全以及整個(gè)行業(yè)的穩(wěn)定健康運(yùn)行都是必要的舉措措施等體現(xiàn)我國的穩(wěn)定發(fā)展態(tài)度展現(xiàn)負(fù)責(zé)任的大國形象樹立我國保險(xiǎn)公司長期發(fā)展需要處理好客戶與股東之間的長期利益關(guān)系。對于如何有效管理保單持有人與保險(xiǎn)公司股東之間的關(guān)系，保障保單持有人利益并提升壽險(xiǎn)公司的持續(xù)經(jīng)營能力，這是保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)管的核心內(nèi)容，也是影響保險(xiǎn)公司分紅產(chǎn)品長期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵問題。
監(jiān)管機(jī)構(gòu)已經(jīng)明確規(guī)定，保險(xiǎn)公司每一會(huì)計(jì)年度向保單持有人實(shí)際分配盈余的比例不得低于當(dāng)年可分配盈余的70%。但考慮到保險(xiǎn)公司有權(quán)決定各會(huì)計(jì)年度的可分配盈余，因此如何確保可分配盈余的確定遵循客觀性、一貫性的原則，合理平衡年度間保單持有人與股東的利益分配，成為分紅政策制定中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
為了實(shí)現(xiàn)分紅業(yè)務(wù)的長期健康發(fā)展，兼顧各方利益，紅利分配應(yīng)該體現(xiàn)公平性、合理性。監(jiān)管機(jī)構(gòu)為此建立了兩項(xiàng)制度來約束公司實(shí)現(xiàn)紅利分配的公平性：一是要求保險(xiǎn)公司根據(jù)不同保單的盈余貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分配；二是要求將保證分紅公平性作為總精算師的職責(zé)。
值得注意的是，紅利分配的公平性是相對的，*公平無法實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，雖然逐保單確定分紅率最為理想，但操作不可行，因此保險(xiǎn)公司一般采用合理分組方式進(jìn)行簡化處理。保單持有人之間的紅利分配隨產(chǎn)品類型、交費(fèi)方式、保險(xiǎn)期限、投保年齡、性別等保單信息的不同而不同，這基本反映了保單持有人對分紅賬戶的貢獻(xiàn)度，從而保證了分配的公平性。
在長期經(jīng)營管理的理念下，公平性不僅體現(xiàn)在同一分紅保險(xiǎn)賬戶內(nèi)各個(gè)投保人之間的公平，還體現(xiàn)在分紅保險(xiǎn)投保人與一般賬戶投保人之間的公平、分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇砸约芭c一般賬戶中公司自由資金在核算投資收益方面的公平等。
為了實(shí)現(xiàn)分紅保險(xiǎn)的基本原則，必須輔以有效的工具，包括分紅特別儲備、貢獻(xiàn)法和紅利分配比例。其中，分紅特別儲備是分紅保險(xiǎn)的核心，它是分紅保險(xiǎn)賬戶逐年累積的用于平滑未來分紅水平的儲備金。在分紅保險(xiǎn)經(jīng)營好的年份，賺取的利潤比分配的多，剩余部分就進(jìn)入分紅特別儲備；在經(jīng)營不好的年份，分配的比賺的多，就通過沖減分紅特別儲備來平衡。
紅利分配方法的制定主要體現(xiàn)客戶間的公平性。貢獻(xiàn)法是根據(jù)每張保單對所產(chǎn)生盈余的貢獻(xiàn)比例分配盈余的方法，主要按照利差、死差、費(fèi)差等利源項(xiàng)目來表示。一般情況下，保單之間的紅利分配隨產(chǎn)品、投保年齡、性別和保單年限的不同而不同，這反映了保單持有人對分紅賬戶的貢獻(xiàn)比率，體現(xiàn)了公平性原則。
客戶與股東分享分紅保險(xiǎn)的經(jīng)營成果，必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)。按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定，保險(xiǎn)公司每一會(huì)計(jì)年度向保單持有人實(shí)際分配盈余的比例不得低于當(dāng)年可分配盈余的70%。可分配盈余的確定應(yīng)該有一個(gè)客觀的標(biāo)準(zhǔn)，遵循一貫性的原則。只有真正實(shí)現(xiàn)了分紅，客戶與股東才能同時(shí)受益，公司不可以隨意獲取分紅業(yè)務(wù)盈利，這樣也保護(hù)了客戶利益。
分紅業(yè)務(wù)在股東與客戶間按比例分配的盈利模式有別于傳統(tǒng)賬戶對股東與客戶利益的影響。為了保證客戶利益不受侵害，公司必須實(shí)現(xiàn)分紅保險(xiǎn)的獨(dú)立核算。監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定，分紅保險(xiǎn)、非分紅保險(xiǎn)以及分紅產(chǎn)品與其附加的非分紅產(chǎn)品必須分設(shè)賬戶，獨(dú)立核算。
在近十年的實(shí)務(wù)發(fā)展中，主要保險(xiǎn)公司均已在現(xiàn)金流劃撥、投資管理、賬戶核算等方面實(shí)現(xiàn)單獨(dú)賬戶管理。單獨(dú)賬戶指公司對分紅賬戶單獨(dú)建賬、獨(dú)立管理和核算，包括現(xiàn)金流管理、費(fèi)用分?jǐn)?、股東利益核算等方面。公司在分紅賬套投資管理中，會(huì)根據(jù)分紅賬戶的負(fù)債特性、分紅特儲額度及風(fēng)險(xiǎn)承受能力制定資產(chǎn)配置策略。
非單獨(dú)賬戶管理則指公司沒有對分紅賬戶單獨(dú)建賬，其管理與核算與傳統(tǒng)賬戶類似。采用非單獨(dú)賬戶管理模式的公司一般業(yè)務(wù)規(guī)模較小。
紅利分配政策確定后，公司需進(jìn)一步分析分紅業(yè)務(wù)的經(jīng)營結(jié)果并編制年度分紅保險(xiǎn)報(bào)告。該報(bào)告全面反映了分紅賬戶的經(jīng)營狀況與核算結(jié)果，其主要使用者為保單持有人和公司股東。股東在報(bào)告中具有雙重角色，既是共同主張分紅保險(xiǎn)經(jīng)營利益的所有人，也是關(guān)注公司長期經(jīng)營的債權(quán)人。使用分紅報(bào)告時(shí)，要特別注意分紅特別儲備科目。該科目反映了公司分紅保險(xiǎn)特別儲備的額度，具有一定的資本屬性。在編制報(bào)告時(shí)，應(yīng)基于分紅保險(xiǎn)的機(jī)理和經(jīng)營理念來提供必要且有效的材料以滿足各方面的需求。二、關(guān)于紅利分配的財(cái)務(wù)處理
第二，對于涉及紅利分配的相關(guān)負(fù)債提取，我們需依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與精算原理結(jié)合編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的基本原則，如果某年度的紅利分配方案在核算日未正式宣告，我們會(huì)采用預(yù)估的方法進(jìn)行確認(rèn)。這樣的處理方法不僅體現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，還更加真實(shí)地反映了公司的經(jīng)營狀況及分配結(jié)果的影響。
第三，在“其他差分紅除外”的模式下，分紅保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)核心是不分?jǐn)傎M(fèi)用差額或死差。對于相關(guān)報(bào)表費(fèi)用，只需填報(bào)定價(jià)費(fèi)用，報(bào)表所展示的是紅利分配的盈余基礎(chǔ)，這真實(shí)地體現(xiàn)了客戶的利益情況。盡管某些費(fèi)用差額或死差未列入分紅賬戶，但它們的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上已被并入大帳核算，由公司承擔(dān)。監(jiān)管機(jī)構(gòu)可通過監(jiān)控公司整體的財(cái)務(wù)報(bào)表來全面分析公司的風(fēng)險(xiǎn)。
第四，報(bào)告需詳細(xì)描述確定紅利的計(jì)算基礎(chǔ)、方法和程序。應(yīng)公開分紅業(yè)務(wù)的經(jīng)營盈余、分配給客戶的紅利、分配給股東的紅利、未分配盈余（分紅特別儲備）及其盈利來源。還需通過資產(chǎn)類別分析賬戶的整體投資狀況及風(fēng)險(xiǎn)。（人身保險(xiǎn)監(jiān)管部專家觀點(diǎn)）
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二、股東分紅的稅務(wù)籌劃與節(jié)稅方法
當(dāng)股東進(jìn)行分紅時(shí)，一般情況下不會(huì)涉及企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅是*的稅種。為合理節(jié)稅，可以選擇成立有限合伙企業(yè)，這樣能避免雙重征稅的情況，常被用作持股平臺。
一、自然人直接持股。將股東身份變更為公司股東，以持股方式進(jìn)行分紅，這樣可以有效降低稅率，達(dá)到節(jié)稅的效果。
二、設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。在享有返稅政策的地方注冊個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將分紅以企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的形式進(jìn)行操作，這樣可以有效節(jié)稅。
三、工資形式分發(fā)。將分紅拆分成多個(gè)部分，以工資的形式進(jìn)行分發(fā)，這樣能降低適用的累進(jìn)稅率，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。具體操作中，高收入人群可設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，通過與原工作公司簽訂服務(wù)合同轉(zhuǎn)變勞務(wù)關(guān)系；原工作公司以服務(wù)費(fèi)名義支付薪酬給個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開具發(fā)票抵沖成本，并享受地方稅收扶持政策，降低核定稅率，達(dá)到避稅效果。
值得注意的是，如企業(yè)希望減輕稅負(fù)，可將平臺設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū)，這樣可將綜合稅率降至較低水平。此平臺還可進(jìn)行多層嵌套設(shè)計(jì)，以吸引優(yōu)秀的核心骨干人員。
二十五、稅收規(guī)定及減免。根據(jù)國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付的保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等可從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。在中國境外取得的工資、薪金所得也需依法納稅。關(guān)于附加減除費(fèi)用，是指每月在減除基本費(fèi)用1600元的基礎(chǔ)上再減除其他規(guī)定的費(fèi)用。
三、分公司的管理要點(diǎn)
分公司是公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，不具備企業(yè)法人資格。為設(shè)立分公司需滿足以下條件：首先名稱需符合國家規(guī)定并冠以公司全稱；其次經(jīng)營范圍需符合國家有關(guān)規(guī)定且不得超出公司經(jīng)營范圍；最后需有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件且不得與公司在同一經(jīng)營場所經(jīng)營。具體設(shè)立流程包括領(lǐng)取表格、名稱核準(zhǔn)、繳費(fèi)、數(shù)據(jù)錄入等步驟并承諾在三個(gè)工作日內(nèi)完成審批發(fā)證。
以上內(nèi)容僅供參考，具體操作請根據(jù)實(shí)際情況和法律法規(guī)進(jìn)行。
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