根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局的通知，自2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限已經(jīng)提高至100萬元。對于年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的小型微利企業(yè)，其所得可以減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
那么，什么是小型微利企業(yè)呢？它是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合一定條件的企業(yè)。具體來說，工業(yè)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
除了上述優(yōu)惠政策，小規(guī)模公司還需要注意以下幾點(diǎn)：
1. 公司人數(shù)和工資資產(chǎn)總額是判斷是否符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。
2. 對于增值稅，如果按月報(bào)稅，每月3萬（收入）以內(nèi)免稅；按季申報(bào)的，每季度9萬（收入）以內(nèi)免稅。這個(gè)收入指的是企業(yè)的實(shí)際收入，包括開票和不開票的合計(jì)。
3. 小規(guī)模企業(yè)如果符合小微企業(yè)免稅規(guī)定，可以享受所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率10%）。此外知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)增值稅適用3%征收率。
### 關(guān)于財(cái)務(wù)管理相關(guān)科目的操作說明
#### 物資接收與投資方面：
對于通過投資轉(zhuǎn)入的物資，按照增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的增值稅額進(jìn)行記賬，增值稅額部分應(yīng)借記應(yīng)交增值稅下的進(jìn)項(xiàng)稅額科目。根據(jù)投資各方確定的價(jià)值，將相關(guān)物資如材料、設(shè)備等借記相應(yīng)科目。根據(jù)其在注冊資本中的份額，貸記實(shí)收資本科目，差額部分則貸記資本公積科目。
#### 應(yīng)稅勞務(wù)與進(jìn)口物資處理：
接受應(yīng)稅勞務(wù)或進(jìn)口物資時(shí)，同樣按照增值稅專用發(fā)票上的增值稅額借記應(yīng)交增值稅下的進(jìn)項(xiàng)稅額。相應(yīng)的物資成本則借記生產(chǎn)成本、委托加工物資等科目，應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額則貸記應(yīng)付賬款、銀行存款等科目。
#### 免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的購買：
對于購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額后，借記應(yīng)交增值稅下的進(jìn)項(xiàng)稅額。買價(jià)與計(jì)算后的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，則借記相關(guān)材料或庫存商品科目。
#### 小規(guī)模納稅人及直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的處理：
小規(guī)模納稅人或購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目以及集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其增值稅額不計(jì)入應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，而是直接計(jì)入購入物資或勞務(wù)的成本。
#### 物資銷售與勞務(wù)提供：
銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目。按照專用發(fā)票上注明的增值稅額貸記應(yīng)交增值稅下的銷項(xiàng)稅額。實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入則貸記主營業(yè)務(wù)收入等科目。
### 工資及福利費(fèi)用方面：
1. 工資：包括所有行政管理人員的工資、獎(jiǎng)金及臨時(shí)工工資，如加班和值班工資。
2. 職工福利費(fèi)：涵蓋后勤部門的福利費(fèi)用、體檢費(fèi)、所有醫(yī)療支出以及節(jié)假日的職工福利等。
3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：所有用于招待的支出，包括煙、酒、飯菜以及購物贈(zèng)送等形式的招待票據(jù)。
4. 郵電費(fèi)：包含公司所有的固定電話、移動(dòng)電話、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用以及信件和快遞費(fèi)用。
5. 差旅費(fèi)：行政部門及后勤部門人員出差及外勤時(shí)的車費(fèi)、打的等費(fèi)用。
6. 其他費(fèi)用如董事會(huì)費(fèi)、辦公費(fèi)、汽車費(fèi)用、低值易耗品攤銷等也需詳細(xì)核算與管理。這些費(fèi)用包括無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷以及勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)雜費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等也需要進(jìn)行細(xì)致的賬務(wù)處理。研究開發(fā)費(fèi)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用也在核算之列。包括印花稅在內(nèi)的各類稅費(fèi)以及職工教育經(jīng)費(fèi)也是管理費(fèi)用的重要組成部分。修理費(fèi)涉及電腦硬件等的修理安裝和辦公樓裝修等費(fèi)用也要詳細(xì)記錄和管理。總之涵蓋了財(cái)務(wù)管理中的多個(gè)方面和細(xì)節(jié)需要細(xì)致處理和管理。
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