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建筑業(yè)營改增新政解讀

【課程大綱】
建筑業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理：以發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險管理為重點(diǎn)，以工程項(xiàng)目管理為主線，以合同管理為源頭，以“四流合規(guī)”為標(biāo)準(zhǔn)，以控制稅務(wù)風(fēng)險、合法節(jié)稅為目標(biāo)，做好建筑業(yè)稅務(wù)管理工作。
第一部分2017年截止授課前*發(fā)布的與建筑業(yè)相關(guān)政策案例解讀
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第19號 ）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號） 
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號） 

第二部分  建筑業(yè)營改增重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)及稅務(wù)風(fēng)險解析
一、30個真實(shí)稅案教你規(guī)避建筑業(yè)發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險 
（一）發(fā)票新系統(tǒng)帶來的稅務(wù)風(fēng)險
（二）虛開發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險
（三）真發(fā)票也有稅務(wù)風(fēng)險
（四）應(yīng)開票未開票的大風(fēng)險 
（五）你可能想不到的假發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險 
（六）虛開發(fā)票后即作廢，也構(gòu)成虛開 
（七）虛開發(fā)票沒用也是虛開發(fā)票罪 
（八）應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的風(fēng)險
（九）小發(fā)票蘊(yùn)含法律大難點(diǎn) 
（十）公司注銷了涉嫌虛開發(fā)票也清查
二、做好發(fā)票管理，控制稅務(wù)風(fēng)險 
（一）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理
（二）銷項(xiàng)發(fā)票管理
三、建筑業(yè)防范發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險必須掌握的稅務(wù)事項(xiàng)
（一）納稅人和扣繳義務(wù)人
（二）應(yīng)稅行為范圍（含視同銷售）
（三）稅率和征收率
（四）增值稅扣稅憑證的種類
（五）增值稅扣稅憑證抵扣期限
（六）一般納稅人發(fā)票的認(rèn)證與采集
（七）增值稅專用發(fā)票限額管理
（八）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購
（九）增值稅專用發(fā)票不符合要求不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
（十）4類特殊情況下發(fā)票開具的特殊要求
（十一）9類不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
（十二）一般納稅人作廢增值稅專用發(fā)票重新開具的稅法規(guī)定
（十三）一般納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
（十四）一般納稅人增值稅專用發(fā)票抄報稅
（十五）一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的處理
（十六）一般納稅人收到失控增值稅專用發(fā)票的處理
（十七）一般納稅人用加油卡加油可否要求加油站直接開具專用發(fā)票
（十八）取得會議服務(wù)、住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票的審核
（十九）取得貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的審核 
（二十）農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣問題 
（二十一）開具專票，可否一票多率，多業(yè)務(wù)合并開具？ 
（二十二）保險公司代收車船稅如何開具增值稅發(fā)票問題
（二十三）保險公司開展共保業(yè)務(wù)開具增值稅發(fā)票方法
（二十四）購入一輛二手車，已經(jīng)開具了二手車發(fā)票，可以再索取增值稅專用發(fā)票嗎？
（二十五）增值稅一般納稅人取得異常憑證，如何應(yīng)對？ 
（二十六）不能忽視的發(fā)票備注欄
（二十七）差額征稅怎樣開具發(fā)票
（二十八）合同、票、物、款四流不一致的稅務(wù)風(fēng)險
（二十九）建筑業(yè)開具發(fā)票的時點(diǎn)（增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間）
（三十）建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅的工程項(xiàng)目，在計(jì)算繳納增值稅時，可以扣除的分包款項(xiàng)包括材料發(fā)票嗎？
（三十一）甲方要求由牽頭公司統(tǒng)一開票，其他各方能否開票給牽頭公司結(jié)算相應(yīng)款項(xiàng)？
（三十二）納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，是否可以開具發(fā)票？
（三十三）分包方能否將發(fā)包方代為發(fā)放的農(nóng)民工工資并入分包款中，向發(fā)包方開具增值稅專用發(fā)票？
（三十四）為客戶開具增值稅專用發(fā)票時，對付款方式有什么要求？ 
（三十五）關(guān)于發(fā)票的那些地方奇葩口徑
四、建筑業(yè)工程項(xiàng)目計(jì)稅方法的稅務(wù)風(fēng)險（可以根據(jù)需求決定是否講解會計(jì)處理）
（一）一表打盡建筑業(yè)重要稅收政策與稅務(wù)風(fēng)險
（二）各類新老項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險
（三）分包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險
（四）甲供工程與清包工的稅務(wù)風(fēng)險
（五）一般計(jì)稅與簡易計(jì)稅的判斷與選擇
（六）差額計(jì)稅的稅務(wù)風(fēng)險
（七）稅率（征收率）需要準(zhǔn)確判斷
（八）預(yù)繳增值稅、申報辦法
（九）扣繳稅額
（十）建安營改增對 <電力施工工程稅負(fù)營改增前后對比.xlsx>建筑方與 <電力施工工程稅負(fù)營改增前后對比.xlsx>建設(shè)方的影響與博弈 <電力施工工程稅負(fù)營改增前后對比.xlsx><站在建設(shè)單位角度分析.docx>
（十一）不能只考慮稅負(fù)，稅負(fù)、利潤、現(xiàn)金流綜合考慮
（十二）分包違反《建筑法》，主體分包、多級分包預(yù)繳稅款時能否扣除分包款
（十三）建筑業(yè)增值稅、所得稅、會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的異同與協(xié)調(diào)
五、建筑業(yè)價外費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險
（一）熟練運(yùn)用價外費(fèi)用相關(guān)稅法政策。 
（二）準(zhǔn)確判斷一項(xiàng)費(fèi)用（含代收、代墊款項(xiàng)）是否屬于價外費(fèi)用。 
（三）價外費(fèi)用的發(fā)票問題。 
（四）價位費(fèi)用營改增前后的變化。 
（五）價外費(fèi)用與混合銷售、兼營業(yè)務(wù)的區(qū)別 
（六）押金、保證金是否屬于價外費(fèi)用。 
（七）財(cái)政補(bǔ)貼是否屬于價外費(fèi)用。 
（八）稅務(wù)爭議事項(xiàng)風(fēng)險化解方法。 
（九）合同中的價外費(fèi)用條款需要特別關(guān)注的幾點(diǎn)涉稅事項(xiàng)。
六、建筑業(yè)兼營業(yè)務(wù)與混合銷售的稅務(wù)風(fēng)險
（一）兼營、混合銷售怎樣準(zhǔn)確區(qū)分？
（二）兼營、混合銷售在合同簽訂、發(fā)票開具、財(cái)稅處理上需要注意哪些事項(xiàng)？
（三）兼營、混合銷售的錯誤納稅籌劃是怎樣的？
（四）兼營、混合銷售怎樣正確納稅籌劃？
（五）一表打盡兼營、混合銷售各種情形的稅務(wù)處理
七、建筑業(yè)視同銷售的稅務(wù)風(fēng)險
（一）視同銷售的情形
（二）視同銷售銷售額的確認(rèn)
（三）實(shí)行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行設(shè)備轉(zhuǎn)移，是否需要視同銷售繳納增值稅？
八、建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)風(fēng)險
（一）進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的準(zhǔn)確判斷，超級簡單
（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算錯誤的稅務(wù)風(fēng)險
（三）非公司名下車輛費(fèi)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣抵扣
（四）跨地區(qū)經(jīng)營且未實(shí)施匯總申報納稅的納稅人，總機(jī)構(gòu)代各分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一支付費(fèi)用，統(tǒng)一取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，如何在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偟挚郏?br /> （五）總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌，造成購進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的問題
（六）建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣成本費(fèi)用詳細(xì)分析
九、不征收增值稅項(xiàng)目
十、真實(shí)案例告訴你合同條款涉稅風(fēng)險有多大 
（一）某合同條款：無知者無畏，明目張膽虛開發(fā)票
（二）某合同條款：無知者無畏，多繳冤枉稅還要被處罰
（三）律師把關(guān)過的合同，你以為就沒有稅務(wù)風(fēng)險嗎？
（四）企業(yè)聘請的是稅務(wù)磚家還是稅務(wù)專家，很重要！ 
十一、通用合同涉稅條款風(fēng)險分析與應(yīng)對 
（一）企業(yè)名稱和相關(guān)信息的準(zhǔn)確性
（二）根據(jù)交易的實(shí)質(zhì)來描述合同標(biāo)的
（三）合同價款相關(guān)條款約定要明確(特殊情況下價款或報酬確定方法的規(guī)定、價外費(fèi)用、混合銷售、兼營等)
（四）代扣代繳費(fèi)用的約定
（五）發(fā)票條款要特別重視的三大紀(jì)律八項(xiàng)注意
（六）稅費(fèi)的承擔(dān)方式約定
（七）履約地點(diǎn)和方式
（八）違約金條款
（九）涉稅擔(dān)保條款
（十）具體合同涉稅條款逐項(xiàng)分析及改進(jìn)建議
（十一）合同涉稅條款示例講解
（十二）合同無效、撤銷、解除、違約涉及的稅收問題（特別要關(guān)注無效性涉稅條款）
（十三）合同、發(fā)票、資金、業(yè)務(wù)四者的關(guān)系
十二、建筑施工合同涉稅條款風(fēng)險分析與應(yīng)對
（一）陰陽合同
（二）建筑企業(yè)收取房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金 
（三）保證金 
（四）建筑行業(yè)中掛靠工程
（五）建筑行業(yè)中轉(zhuǎn)包問題 
（六）建筑業(yè)混合銷售與兼營問題（放到前面講） 
（七）總包收取管理費(fèi)、配合費(fèi)、服務(wù)費(fèi)的稅務(wù)風(fēng)險 
（八）總承包方統(tǒng)一購買建筑材料由分包方領(lǐng)用的稅務(wù)風(fēng)險 
（九）專業(yè)分包合同條款 
（十）合同與業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流（放到前面講）
十三、業(yè)務(wù)模式與組織架構(gòu)管理
十四、供應(yīng)商和分包商管理
十五、外購材料設(shè)備管理
十六、“甲供工程”、清包工管理
十七、材料設(shè)備內(nèi)部調(diào)撥或內(nèi)部租賃管理
十八、自制材料模式管理
十九、外部租賃管理
二十、專業(yè)分包與勞務(wù)分包管理
二十一、建筑勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的選擇 
二十二、轉(zhuǎn)包風(fēng)險 
二十三、工程結(jié)算管理
二十四、EPC 工程總承包項(xiàng)目
二十五、BT、BOT、PPP項(xiàng)目管理
二十六、資質(zhì)共享問題
二十七、聯(lián)營合作項(xiàng)目（掛靠經(jīng)營）問題
二十八、項(xiàng)目經(jīng)理承包制 

第三部分   增值稅常用節(jié)稅方法
一、一般計(jì)稅與簡易計(jì)稅合理選擇 
二、供應(yīng)商和分包商的選擇 
三、工程與勞務(wù)分包的籌劃
四、兼營與混合銷售、價外費(fèi)用的籌劃 
五、改變掛靠經(jīng)營模式 
六、甲供工程合理籌劃達(dá)到雙贏 
七、組織架構(gòu)的合理安排 
八、轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y模式 
九、關(guān)聯(lián)交易的籌劃 
十、業(yè)務(wù)流程再造
十一、會開發(fā)票也節(jié)稅
十二、充分利用稅收優(yōu)惠政策

第四部分   答疑解惑 互動交流

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