企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)包括多種，如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅等。這些稅費(fèi)是企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的。
企業(yè)必須履行納稅義務(wù)，對(duì)應(yīng)繳稅費(fèi)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)提。這些稅費(fèi)在尚未繳納之前，暫時(shí)留在企業(yè)形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)會(huì)通過特定的科目，反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并進(jìn)行明細(xì)核算。具體地說，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)。期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，而期末借方余額則反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定和一定的計(jì)稅方法計(jì)提的。
關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)的核算規(guī)定，本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。這些稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅等。一些特定的稅費(fèi)如礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅等，在發(fā)生時(shí)借記管理費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi)。發(fā)生的房產(chǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi)，借記稅金及附加科目。
對(duì)于管理費(fèi)用稅金的內(nèi)容，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不再計(jì)入管理費(fèi)用，而是計(jì)入稅金及附加。過去計(jì)入管理費(fèi)用的稅金，如印花稅、房產(chǎn)稅等，現(xiàn)在已經(jīng)調(diào)整到稅金及附加科目核算。主要的稅種如增值稅、消費(fèi)稅等則直接計(jì)入稅金及附加科目。對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)來說，主要的稅費(fèi)包括增值稅以及按稅務(wù)核定的辦法征收的附加稅費(fèi)和個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。對(duì)于工業(yè)企業(yè)，需要繳納的稅種包括增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以及印花稅等。
對(duì)于城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)需根據(jù)實(shí)際占用的土地面積進(jìn)行繳納，具體金額因地區(qū)而異。
房產(chǎn)稅的計(jì)算則基于自有房產(chǎn)原值的70%乘以1.2%。車船稅則根據(jù)車輛類型及所在地區(qū)的規(guī)定進(jìn)行繳納。
企業(yè)所得稅則根據(jù)應(yīng)納稅所得額（經(jīng)過調(diào)整的利潤(rùn)）來計(jì)算，具體稅率根據(jù)利潤(rùn)額度不同有所區(qū)分。發(fā)放工資時(shí)，個(gè)人所得稅將由企業(yè)代扣代繳。
除了上述稅種，還有其他一些稅費(fèi)，如增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。其中，增值稅是每月都需要申報(bào)的，而其他稅種則根據(jù)具體情況進(jìn)行申報(bào)。值得注意的是，除增值稅和企業(yè)所得稅（新設(shè)立的企業(yè)）向國(guó)稅局申報(bào)繳納外，其他稅費(fèi)都向地稅局申報(bào)繳納。
至于工業(yè)企業(yè)每月需要繳納的稅種，主要包括增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。所得稅則每季度報(bào)交一次，年終時(shí)提交年報(bào)。增值稅的計(jì)算是基于銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)之差的17%。
對(duì)于工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅種及稅率，具體包括增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。注冊(cè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同會(huì)影響稅費(fèi)的繳納，如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)需繳納個(gè)人所得稅，而非以上兩種性質(zhì)的企業(yè)則需繳納企業(yè)所得稅。工業(yè)小規(guī)模納稅人需按照銷售收入6%的比例交納增值稅（從2009年1月1日起改為3%）。
企業(yè)的銷售收入實(shí)現(xiàn)的形式有開票收入和未開票收入兩種。只要發(fā)生了銷售收入，不論是否開票，應(yīng)納稅額的計(jì)算方式都是收款金額/（1+征收率）征收率。
（不包含已明確由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的地方稅部分）：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收種類，包括土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等，以及城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等。關(guān)于工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)稅率，工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)需要繳納的流轉(zhuǎn)稅是增值稅。一般納稅人繳納的增值稅稅率有17%或13%兩種檔次（根據(jù)稅目不同而有所區(qū)別），小規(guī)模納稅人則需要繳納4%（商業(yè)）或6%（工業(yè)）的增值稅。
服務(wù)行業(yè)則需要繳納營(yíng)業(yè)稅，其稅率分為3%、5%、20%三個(gè)檔次，其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等適用3%的稅率，服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)則適用5%的稅率，娛樂業(yè)則適用20%的稅率。
一旦企業(yè)繳納了流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅），就必須繳納以流轉(zhuǎn)稅為稅基的附加稅。其中包括城市維護(hù)建設(shè)稅，其稅率根據(jù)所在地區(qū)不同而有所區(qū)別，城市為7%，縣城或建制鎮(zhèn)為5%，其他地區(qū)為1%。還有教育費(fèi)附加，其為流轉(zhuǎn)稅的3%。
企業(yè)所得稅的稅率目前為18%（針對(duì)所得額在3萬元以內(nèi)的企業(yè)）、27%（針對(duì)所得額在3萬至10萬的企業(yè)）和33%（針對(duì)所得額在10萬以上的企業(yè)）。自明年1月1日起，這一稅率將統(tǒng)一調(diào)整為25%。
還有印花稅、房產(chǎn)稅和車船稅等。印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩種形式。房產(chǎn)稅則根據(jù)房產(chǎn)余值或租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額，其稅率分別為1.2%和12%。車船稅則針對(duì)不同類型的車輛和船只設(shè)定了不同的稅額。
對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，一般需要繳納增值稅、稅金附加費(fèi)、企業(yè)所得稅、印花稅等。如果企業(yè)擁有土地和房產(chǎn)，還需要繳納土地使用稅和房產(chǎn)稅。在發(fā)放員工工資獎(jiǎng)金時(shí)，企業(yè)還需代扣代繳個(gè)人所得稅。
增值稅是根據(jù)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)開具的增值稅發(fā)票銷項(xiàng)稅額，減去購(gòu)買材料、加工和其他生產(chǎn)資料收到的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額來計(jì)算的。企業(yè)所得稅則是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，即公司取得的利潤(rùn)需要繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。印花稅則是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和交易過程中，對(duì)設(shè)立或領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的稅。
土地使用稅則適用于在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。房產(chǎn)稅則以房屋為征稅對(duì)象，根據(jù)房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入計(jì)算。個(gè)人所得稅則是對(duì)本國(guó)公民和居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得征收的一種稅。
問題七中提到的工業(yè)企業(yè)繳納地稅包括增值稅的附稅，如城建稅、教育經(jīng)費(fèi)附加、印花稅、車船稅、房地產(chǎn)稅等。具體稅種根據(jù)企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目按照國(guó)家相應(yīng)的稅法進(jìn)行納稅申報(bào)。
針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人需要繳納的稅種，我們需要仔細(xì)分析。企業(yè)所得稅的申報(bào)頻率是每月還是季度，這取決于具體情況。針對(duì)某些稅種，會(huì)計(jì)處理方式以及是否需要繳納稅款會(huì)有所不同。
當(dāng)銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的結(jié)果是負(fù)數(shù)，且本年利潤(rùn)余額在貸方時(shí)，月末的會(huì)計(jì)處理包括計(jì)提所得稅，會(huì)計(jì)分錄為借：所得稅費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅。同時(shí)繳納所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅費(fèi)用。增值稅在此情況下不用繳納，正常進(jìn)行申報(bào)即可，將銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差額填入本期留抵?jǐn)?shù)中。季度申報(bào)時(shí)無需進(jìn)行賬務(wù)處理，也不需繳納任何稅金。
當(dāng)銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的結(jié)果是正數(shù)且本年利潤(rùn)余額在貸方時(shí)，月末的會(huì)計(jì)處理同樣需要計(jì)提所得稅。如果上月有留抵?jǐn)?shù)，需要比較本月銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差額和上月留抵?jǐn)?shù)的大小。如果差額大于留抵?jǐn)?shù)，則需要繳納相應(yīng)的稅款，并按繳納金額的一定比例計(jì)提增值稅附加繳納地稅部分。地稅部分的會(huì)計(jì)分錄為借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。季度申報(bào)時(shí)，所得稅僅在每季度末進(jìn)行賬務(wù)處理和稅金繳納，同時(shí)需要繳納增值稅。
至于增值稅及增值稅附加的處理方式，一般情況下與上述相同。值得注意的是，如果利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，本月或本季度的所得稅則無需繳納。希望以上內(nèi)容能對(duì)您有所幫助。在實(shí)際操作中，還需要根據(jù)具體情況進(jìn)行靈活處理，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理準(zhǔn)確無誤。
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