欧美亚洲超清无码专区,亚洲成本人片无码免费,风流少妇BBWBBW69视频,成人亚洲A片V丝袜专区

企業(yè)內(nèi)控避風(fēng)險、增效率、促成長培訓(xùn)課程

前言
內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項政策與程序。內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)到其目標(biāo)，同時將風(fēng)險降低至合理范圍內(nèi)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，有效防范各種舞弊活動。內(nèi)部控制的權(quán)威人士AdrianCadbury爵士曾經(jīng)說過“公司的敗績都是由內(nèi)部控制失敗引起的”，這一觀點從眾多企業(yè)失敗的案例中都得到了驗證。從我國的現(xiàn)實情況來看，企業(yè)內(nèi)部控制普遍比較薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產(chǎn)的新聞亦屢見不鮮，企業(yè)資產(chǎn)和股東權(quán)利得不到應(yīng)有保護(hù)，甚至給企業(yè)造成災(zāi)難性損失導(dǎo)致經(jīng)營陷入困境。本堂課重點講解企業(yè)完善的內(nèi)控帶給企業(yè)的意義和價值，如何量體裁衣根據(jù)企業(yè)實際現(xiàn)狀完善內(nèi)控規(guī)范內(nèi)控流程，同時也結(jié)合眾多內(nèi)控失敗案例和內(nèi)控咨詢工作的經(jīng)驗，歸納了我國企業(yè)內(nèi)部控制常見的十大問題，希望管理人員引以為戒，有則改之，無則加勉。

培訓(xùn)時間：兩天（第一天講授第1講-第5講；第二天講授第6講）
培訓(xùn)對象：財務(wù)人員、公司中高層管理人員
培訓(xùn)收益
1、理解內(nèi)控的對企業(yè)發(fā)展的意義和價值
2、掌握完善有效的內(nèi)控制度對關(guān)鍵風(fēng)險點的規(guī)避與管理
3、踐行內(nèi)控合法、合理、規(guī)范、有效提升企業(yè)運營效率

培訓(xùn)課綱
第一講、企業(yè)常見的內(nèi)控十大漏洞
1.1、出納領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
1.2、領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。
1.3、過于依賴業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個人手中，企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制。
1.4、內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少。一套完整的企業(yè)制度應(yīng)包括三部分：
1.4.1文字描述的支撐制度文件；
1.4.2工作流程圖或流程的文字描述；
1.4.3相關(guān)憑證、表單、文件的樣式匯總。
1.5、內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。
1.6、員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。
1.7、人員招聘時注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。如果雇傭了不誠實的人，那么即使是最良好的控制也無法防范舞弊。
1.8、關(guān)鍵崗位無強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度。
過去我們比較強(qiáng)調(diào)“螺絲釘”精神，殊不知，“螺絲釘”在一個地方時間擰長了也會容易生銹的。
1.9、過分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。
1.10、說一套，做一套，制度放空炮。
內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行原因主要有二：
1.10.1、是制度本身制定得不合理，或過于理想化，或隨著新情況出現(xiàn)，原有制度已不能適應(yīng)卻沒有及時修改，從而使得制度不具可操作性，自然也就不會被執(zhí)行；
1.10.2、是缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，一些單位對內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒有檢查監(jiān)督，又沒有相應(yīng)的獎懲措施，內(nèi)部控制制度成為墻上擺設(shè)和一紙空文也就不奇怪了。

第二講、完善內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵
2.1、以“三個加強(qiáng)”為基礎(chǔ)，營造內(nèi)控良好環(huán)境
2.1.1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)控工作體系
2.1.2、加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)，提升全員內(nèi)控素質(zhì)
2.2.3、加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，營造良好內(nèi)控環(huán)境
2.2、以“五個規(guī)范”為主線，健全內(nèi)控工作體系
2.2.1、規(guī)范流程再造，貼近工作實際
2.2.2、規(guī)范審批權(quán)限，嚴(yán)格授權(quán)管理
2.2.3、規(guī)范責(zé)任分工，明確管理職責(zé)
2.2.4、規(guī)范制度管理，確保符合內(nèi)控
2.2.5、規(guī)范資料格式，統(tǒng)一資料標(biāo)準(zhǔn)
2.3、以“三個強(qiáng)化”為重點，提高內(nèi)控執(zhí)行力
2.3.1、強(qiáng)化檢查機(jī)制，優(yōu)化檢查方案
2.3.2、強(qiáng)化整改落實，提高檢查效果
2.3.3、強(qiáng)化獎罰兌現(xiàn)，促進(jìn)深入開展
2.4、內(nèi)控制度建設(shè)的幾點體會
2.4.1、領(lǐng)導(dǎo)高度重視是首要前提
2.4.2、組織機(jī)構(gòu)健全是重要保證
2.4.3、完善的內(nèi)控制度是根本依據(jù)
2.4.4、嚴(yán)格的檢查評價是必要手段
2.4.5、經(jīng)營風(fēng)險管理是關(guān)注重點

第三講、企業(yè)內(nèi)部控制五要素
3.1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。
3.1.1、內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)部因素
（1）公司治理結(jié)構(gòu)。
（2）企業(yè)文化。
（3）企業(yè)管理者的素質(zhì)。
（4）人力資源政策。
3.1.2、內(nèi)部控制環(huán)境的外部因素。內(nèi)部控制環(huán)境的外部因素包括法律法規(guī)體系、國家經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。健全的法律法規(guī)體系、合理的經(jīng)濟(jì)體制和結(jié)構(gòu)、完善的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有利于監(jiān)督和約束管理者，從而引導(dǎo)管理者自覺貫徹、執(zhí)行和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。
3.2、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。
3.3、控制活動。控制活動是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式?？刂苹罱Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項的特點與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。
3.4、信息與溝通。信息與溝通是及時、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進(jìn)行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。
3.5、對控制的監(jiān)督。 監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項重要內(nèi)容

第四講、建立內(nèi)部控制制度應(yīng)該遵循的原則
（1）合法性原則；
（2）全面性原則；
（3）重要性原則；
（4）有效性原則；
（5）制衡性原則；
（6）合理性原則；
（7）適應(yīng)性原則；
（8）成本效益原則。

第五講、如何健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
5.1、營造企業(yè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境
5.2、設(shè)置富有成效的內(nèi)部控制活動
5.3、強(qiáng)化內(nèi)部審計以提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力
5.4、提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

第六講、企業(yè)內(nèi)控8大模塊的控制
6.1、現(xiàn)金控制系統(tǒng)設(shè)計
現(xiàn)金的控制系統(tǒng)、控制目標(biāo)、控制流程、控制措施
6.2、銀行存款控制系統(tǒng)銀行存款的控制系統(tǒng)、控制目標(biāo)、控制流程、控制措施
6.3、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度
6.3.1、銷貨業(yè)務(wù)涉及的憑證和記錄
1、顧客訂貨單
2、銷售單
3、發(fā)運憑證
4、銷售發(fā)票
5、商品價目表
6、貸項通知單
7、應(yīng)收賬款明細(xì)賬
8、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
9、折扣和折讓明細(xì)賬
10、匯款通知書
11、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
12、壞賬審批表
13、顧客月末對賬單
14、轉(zhuǎn)賬憑證
15、收款憑證
6.3.2、銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動
1、接受顧客訂單
2、批準(zhǔn)賒銷信用
3、按銷售單供貨
4、按銷售單裝運貨物
5、向顧客開賬賬單
6、記錄銷售
7、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
8、辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓
9、注銷壞賬
10、提取壞賬準(zhǔn)備
6.3.3、銷貨業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制及常用內(nèi)部控制測試

6.4、存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計
6.4.1、采購控制業(yè)務(wù)涉及主要憑證與會計記錄
1、請購單。請購單由商品制造、資產(chǎn)使用部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。
2、訂購單。由采購部門填寫，向另一企業(yè)購買訂購單上所指定商品、勞務(wù)或資產(chǎn)的書面憑證。
3、驗收單。收到商品、資產(chǎn)時所編制的憑證，列示從供應(yīng)商處收到的商品、資產(chǎn)的種類和數(shù)量等內(nèi)容。
4、賣方發(fā)票。是供應(yīng)商開具的，交給買方以載明發(fā)運的貨物或提供的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款條件等事項的憑證。
5、付款憑單。采購方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門編制的，載明已收到商品、資產(chǎn)或接受勞務(wù)的廠商、應(yīng)付款金額和付款日期的憑證。
6、轉(zhuǎn)賬憑證。記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。
7、付款憑證。用來記錄現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。
8、應(yīng)付賬款明細(xì)賬。
9、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
10、賣方對賬單。

6.4.2、采購控制業(yè)務(wù)中涉及的主要業(yè)務(wù)活動
1、請購商品或勞務(wù)
2、編制訂購單
3、驗收商品
4、儲存已驗收的商品存貨
5、編制付款憑單
6、確認(rèn)與記錄負(fù)債
7、支付負(fù)債
8、記錄現(xiàn)金和銀行存款支出

6.4.3、采購控制業(yè)務(wù)及控制目標(biāo)
1.采購政策
控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍
2.選擇供應(yīng)商
控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品。
3.供應(yīng)合同
控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過核準(zhǔn)并符合公司政策和國家法規(guī)。
4.采購訂單處理
控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)
5.收貨處理
控制目標(biāo)：只接受定購并符合質(zhì)量要求的貨物，準(zhǔn)確記錄實際收到的貨物。
6.退貨處理
控制目標(biāo)：所有退貨都應(yīng)被準(zhǔn)確記錄并受到監(jiān)控。
7.發(fā)票與收貨單驗證
控制目標(biāo)：所有發(fā)票應(yīng)與采購收貨單相匹配。
8.供應(yīng)商表現(xiàn)分析
控制目標(biāo)：有足夠而準(zhǔn)確的信息以進(jìn)行有效的供應(yīng)商管理。
6.4.4、購貨業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)與內(nèi)部控制及測試

6.5、材料物資領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
6.5.1、設(shè)計制造業(yè)領(lǐng)用庫存物資內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則
1.合法性原則。設(shè)計制造業(yè)領(lǐng)用庫存物資內(nèi)部控制制度應(yīng)以國家法規(guī)為依據(jù)，制度中的內(nèi)容必須符合國家政策法規(guī)和財經(jīng)制度要求。
2.厲行節(jié)約。降低物資消耗、提高企業(yè)效益是設(shè)計內(nèi)部控制制度的根本目的，領(lǐng)用庫存物資必須厲行節(jié)約、減少浪費。
3.計劃控制。計劃領(lǐng)取、計劃采購才能有效降低存儲成本，才能*限度的避免缺貨。
4.崗位分離。設(shè)計庫存物資領(lǐng)用內(nèi)部控制制度，不相容崗位要分離，這是內(nèi)部控制的基本要求。

6.5.2、內(nèi)部控制設(shè)計的具體內(nèi)容
1、物資領(lǐng)用計劃申報制度
（1）規(guī)定企業(yè)內(nèi)各部門編制物資領(lǐng)用計劃的時間、依據(jù)，延遲申報計劃給予處罰的措施。企業(yè)物資領(lǐng)用部門通常根據(jù)生產(chǎn)計劃、檢修計劃、技措計劃、人員分配計劃、物資消耗狀況等編制物資領(lǐng)用計劃表。
（2）規(guī)定計劃表的項目內(nèi)容、填寫要求、填寫人與審核人的責(zé)任。填寫人、審核人均應(yīng)在計劃表上簽字。一般來說，物資耗用部門負(fù)責(zé)人負(fù)有審核計劃的責(zé)任。
（3）明確物資領(lǐng)用計劃審批部門及審批人員的職責(zé)權(quán)力。計劃編制與審批是職責(zé)分明的兩個崗位，大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的物資計劃管理部門，并設(shè)立計劃管理員崗位，其職責(zé)是控制物資消耗，編制物資發(fā)放與采購計劃，審核與批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)各部門申報的物資領(lǐng)用計劃，將與業(yè)務(wù)無關(guān)、不合理的領(lǐng)料要求剔出。企業(yè)還應(yīng)建立計劃審批權(quán)限制度，明確規(guī)定計劃管理員、物資計劃管理部門主管、企業(yè)經(jīng)理及副經(jīng)理的各自審批權(quán)限。但不管各自權(quán)限如何，均應(yīng)遵循自下而上的審查程序，這樣，基層的監(jiān)督管理作用才有可能發(fā)揮。
（4）制定物資消耗限額辦法，對超過消耗限額的編制計劃不予批準(zhǔn)。
2、物資領(lǐng)用制度
（1）規(guī)定領(lǐng)用物資必需填寫領(lǐng)料單，并在經(jīng)批準(zhǔn)的已申報計劃范圍內(nèi)領(lǐng)取，嚴(yán)格限制超計劃、越限額領(lǐng)取物資。
（2）規(guī)定領(lǐng)料單的項目內(nèi)容、填寫要求。領(lǐng)料人應(yīng)認(rèn)真填寫領(lǐng)料單，不得涂改。
（3）規(guī)定領(lǐng)料單審核責(zé)任。領(lǐng)料單由物資需用部門職工填寫，其他部門領(lǐng)導(dǎo)重點審核物資是否確實需要；物資計劃管理員應(yīng)重點審核是否已申報計劃，將不符合計劃、無計劃又無正當(dāng)理由的領(lǐng)料單退回；保管員主要審核手續(xù)是否齊全、項目填寫是否清晰、是否有涂改行為。
（4）規(guī)定無計劃確屬急需物資的審批、管理辦法。應(yīng)明確規(guī)定應(yīng)有哪一級領(lǐng)導(dǎo)審批。
（5）企業(yè)各部門領(lǐng)取物資后應(yīng)妥善保管，防止丟失、損毀。應(yīng)制定防火、防盜措施，物資保管責(zé)任要落實到人。
（6）物資的使用制度。
（7）廢品及殘料回收制度。
（8）獎罰制度。
3、價值記錄制度
4、成本考核制度

6.6成本會計制度的控制
6.6.1生產(chǎn)循環(huán)涉及的憑證與記錄
1、生產(chǎn)指令
2、領(lǐng)發(fā)料憑證
3、產(chǎn)量和工時記錄
4、工資匯總表及人工費用分配表
5、材料費用分配表
6、制造費用分配匯總表
7、成本計算單
8、存貨明細(xì)賬6.6.2生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動
1、計劃和安排生產(chǎn)
2、發(fā)出原材料
3、生產(chǎn)產(chǎn)品
4、核算產(chǎn)品成本
5、儲存產(chǎn)成品
6、發(fā)出產(chǎn)成品
6.6.3、成本會計制度的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試
6.6.4、工薪內(nèi)部控制的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試

6.7、投資活動的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計
6.7.1投資活動的憑證和會計記錄
1、股票或債券
2、經(jīng)紀(jì)人通知書
3、債券契約
4、企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議
5、投資協(xié)議
6、有關(guān)記賬憑證
7、有關(guān)會計科目的明細(xì)賬和總賬
6.7.2、投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
1、審批授權(quán)
2、取得證券或其他投資
3、取得投資收益
4、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資。
6.7.3、投資活動的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試

企業(yè)內(nèi)控避風(fēng)險、增效率、促成長培訓(xùn)課程