《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》中對于研發(fā)人員范圍的規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第一條詳細闡述了研究開發(fā)人員范圍，包括直接參與研發(fā)活動的研究人員、技術(shù)人員以及輔助人員。
關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)政策中研發(fā)人員的規(guī)定
《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）明確了企業(yè)科技人員的定義，即直接參與研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的人員，其累計實際工作時間在183天以上。這其中也包括在職、兼職和臨時聘用人員，規(guī)定科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。
盡管兩個文件在表述上有所差異，但仔細分析，兩者的范圍基本一致。國科發(fā)火〔2016〕195號文件對研究開發(fā)人員的工作時間有明確要求，即必須累計實際工作時間在183天以上。而97號公告則沒有時間限制。
對于高新技術(shù)企業(yè)來說，如果存在累計工作時間未達到183天的研發(fā)人員，其研發(fā)費用仍可享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)將這些人員的費用按照會計核算受益原則計入研發(fā)費用。
兩者對研發(fā)人員人工費用的歸集范圍一致。
《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，人員人工費用包括直接參與研發(fā)活動的工資、薪金及相關(guān)社會保險費用，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
國科發(fā)火〔2016〕195號文件對此也有相似規(guī)定，人工費用包括企業(yè)科技人員的工資、薪金及相關(guān)社會保險費用，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
從上述文件可以看出，人員人工費用的歸集范圍在97號公告與國科發(fā)火〔2016〕195號文件中是一致的。
如何準確歸集人員的人工費用：
（一）補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險和福利費不在研發(fā)費用歸集范圍。
根據(jù)會計核算的受益原則，研發(fā)人員的相關(guān)費用均應(yīng)計入研發(fā)費用核算。但財稅〔2015〕119號文件和國科發(fā)火〔2016〕195號文件明確，人員人工費用包括特定的工資、薪金和社會保險費用，以及外聘人員的勞務(wù)費用。企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除時，應(yīng)剔除上述范圍之外的項目。
企業(yè)每月隨工資固定發(fā)放的福利性補貼，如交通補助、午餐補助等，可作為工資、薪金支出，計入研發(fā)費用人員人工工資后，享受加計扣除。
（二）同時從事研發(fā)和管理、生產(chǎn)的人工費用需合理分配。
高新技術(shù)企業(yè)和加計扣除新政策對研發(fā)人員的定義并未要求“專門”從事研究開發(fā)。也就是說，同時從事研發(fā)活動并承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可視為研究開發(fā)人員。但由于其行為具有雙重性質(zhì)，其費用應(yīng)按照合理的方法進行分攤。97號公告要求企業(yè)對此類人員活動情況做必要記錄，并按照實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。雖然高新企業(yè)認定政策未明確規(guī)定同樣的分配方法，但根據(jù)受益原則，企業(yè)應(yīng)按實際工時占比等合理方法分配。否則可能導(dǎo)致虛增研發(fā)費用，影響金額的計算和扣除。
自我評價與申請高新企業(yè)的步驟：
企業(yè)應(yīng)根據(jù)《認定辦法》進行自我評估，認為符合條件的可以在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”進行注冊登記。注冊后需按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》，并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認定機構(gòu)。認定機構(gòu)會完成企業(yè)身份確認并告知其用戶名和密碼。之后，企業(yè)需根據(jù)獲得的用戶名和密碼進入網(wǎng)上認定管理系統(tǒng)，提交包括《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書、近三個會計年度的研究開發(fā)費用專項審計報告、財務(wù)報表以及技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料等在內(nèi)的材料。認定機構(gòu)收到材料后會在60個工作日內(nèi)完成審查與認定工作，包括隨機抽取專家進行評價、提出認定意見并確定高新技術(shù)企業(yè)認定名單等。經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)需要在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上進行公示，無異議的企業(yè)將獲得“高新技術(shù)企業(yè)證書”。
關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的定義及申請條件：
企業(yè)在為獲取科學(xué)技術(shù)新知識而進行的研究開發(fā)活動中，不斷地創(chuàng)新性運用科技知識，或者實質(zhì)性地改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），并且在近三個會計年度中，研究開發(fā)費用占銷售收入的比例符合一定標準。具體來說，對于最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，該比例不低于6%；對于銷售收入在5,000萬元至20,000萬元之間的企業(yè)，比例不低于4%；對于銷售收入超過20,000萬元的企業(yè)，比例不低于3%。而且，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用要占全部研究開發(fā)費用的60%以上。如果企業(yè)注冊成立時間不足三年，那么這些標準將根據(jù)實際經(jīng)營年限來計算。
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的收入需要占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。企業(yè)的研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標也需要符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。這些指標包括知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平以及企業(yè)成長性，合計得分需達到70分以上。
所謂高新企業(yè)，是指利用高新技術(shù)生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品、提供高新技術(shù)勞務(wù)的企業(yè)。它是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體，其認定標準由*明確規(guī)定。例如，高新技術(shù)企業(yè)必須是電子信息、生物技術(shù)等11個領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)，且用于研發(fā)的投入必須占到企業(yè)銷售收入的3%-5%，科技人員必須占到企業(yè)的20%-30%，真正進行技術(shù)開發(fā)和技術(shù)研究的人員必須占到10%以上。
對于什么是高新技術(shù)企業(yè)的問題，高新技術(shù)的概念是在西方發(fā)達國家隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展而產(chǎn)生的。一些領(lǐng)域如微電子技術(shù)與信息技術(shù)、空間科學(xué)與航空航天技術(shù)、生命科學(xué)與生物醫(yī)藥技術(shù)等，形成了一批知識密集和技術(shù)密集的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)。國際上認同的高新技術(shù)及其產(chǎn)品的標準包括產(chǎn)品銷售額中研究與開發(fā)支出的比重、科技人員和研究人員占比、產(chǎn)品主導(dǎo)技術(shù)必須是確定的高技術(shù)領(lǐng)域以及產(chǎn)品主要技術(shù)必須包括領(lǐng)域中的前沿工藝或技術(shù)突破等。
申請*高新技術(shù)企業(yè)需要滿足一定的條件。對于在國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，將減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這些企業(yè)需要在中國境內(nèi)注冊，并通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式獲得主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)自主知識產(chǎn)權(quán)。這些企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）需要屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，并且擁有一定數(shù)量和比例的大專以上學(xué)歷的科技人員和研發(fā)人員。他們還需要符合關(guān)于研究開發(fā)費用占銷售收入總額的比例要求，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例要求等。南京諾勤財務(wù)咨詢公司提供了關(guān)于雙軟和高企稅收優(yōu)惠的一站式財務(wù)解決方案。
第七，網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)人員稀缺但潛力巨大，平均月薪約為8000元，卻鮮有人關(guān)注。
上榜理由：預(yù)計到2006年，中國網(wǎng)絡(luò)游戲用戶將達到4490萬，市場規(guī)模將超過80億元，有望成為全球*的網(wǎng)絡(luò)游戲市場。
第八，醫(yī)藥領(lǐng)域的人才需求正在迅速增長，平均月薪可達4500元。
上榜理由：隨著人口老齡化的加劇和生活的日益富裕，醫(yī)療衛(wèi)生將成為21世紀初最賺錢的職業(yè)之一。
第九，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)傳媒職位的需求不斷增加，平均月薪在4000-5000元之間，高級職位月薪可超過1萬元。
上榜理由：網(wǎng)絡(luò)編輯等職位的需求隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進步而增加。
第十，教師職業(yè)成為熱門高薪職業(yè)，高校教師的月薪超過5000元。
上榜理由：教師的平均工資，特別是大學(xué)教師的工資，已經(jīng)成倍增長，成為“高收入群體”。
根據(jù)北京木林樹人動漫學(xué)院對近60所重點高校和企業(yè)的調(diào)查，以下是“2010年十大高薪職業(yè)排行榜”的部分內(nèi)容（僅供參考）：
景觀設(shè)計師：
潛力指數(shù)：
景觀設(shè)計師作為一個新興的服務(wù)行業(yè)職業(yè)，于2004年12月2日被國家勞動和社會保障部正式認定。
北京大學(xué)景觀設(shè)計學(xué)研究院院長俞孔堅定義說，景觀設(shè)計師是運用專業(yè)知識及技能，以景觀的規(guī)劃設(shè)計為職業(yè)的專業(yè)人員。隨著城市化進程的加快，景觀設(shè)計已成為城鎮(zhèn)建設(shè)的重要內(nèi)容，對景觀設(shè)計師的需求也在不斷增加。但目前這一領(lǐng)域的人才仍然十分稀缺。
關(guān)于高新企業(yè)的定義及申請條件：
高新企業(yè)是指從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)，獨立核算并運營2年以上的企業(yè)。其標準包括：企業(yè)大專以上學(xué)歷科技人員占職工總數(shù)的30%以上，從事研發(fā)工作人員占10%以上；用于高新技術(shù)研發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5%以上；技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和占企業(yè)年總收入的50%以上；企業(yè)的注冊經(jīng)營期限在10年以上。
《什么是國家高新技術(shù)企業(yè)認證及其認定過程》
我國的國家高新技術(shù)企業(yè)認證始于上世紀90年代初，旨在建立和發(fā)展我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進高新技術(shù)企業(yè)的快速成長。為達成這一目標，*在1991年發(fā)布了《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定條件和辦法》，明確了認定高新技術(shù)企業(yè)的標準和一系列優(yōu)惠政策。
這一認證的范圍最初限于國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，但隨著1996年的政策調(diào)整，認定范圍擴展到了高新區(qū)之外。根據(jù)新形勢的要求，我國在1999年再次修訂了高新技術(shù)企業(yè)的認定標準。
國家高新技術(shù)企業(yè)認定的依據(jù)主要包括《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》。認定機構(gòu)由科技部、財政部和稅務(wù)總局組成，其職責(zé)包括確定認定管理工作的方向、解決重大問題、監(jiān)督各地的認定工作等。
具體來說，國家高新技術(shù)企業(yè)的認定條件相當(dāng)嚴格，主要包括以下幾個方面：企業(yè)需擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)；其產(chǎn)品或服務(wù)必須屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域；第三，企業(yè)需要有一定比例的科技人員和研發(fā)人員；第四，企業(yè)為研究新技術(shù)、新產(chǎn)品而持續(xù)進行研發(fā)活動，并符合一定的研究開發(fā)費用比例要求；第五，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的收入需要占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；企業(yè)的研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量等也是重要的考量因素。
為了更高效地管理和組織認定工作，各省、自治區(qū)、直轄市等都有相應(yīng)的高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)，負責(zé)具體的認定、監(jiān)督和管理任務(wù)。這些機構(gòu)在推動高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展和壯大中起著至關(guān)重要的作用。
國家高新技術(shù)企業(yè)的認證是一個綜合性、系統(tǒng)性的工程，涉及多個方面，旨在篩選出真正具有創(chuàng)新能力和發(fā)展?jié)摿Φ母咝录夹g(shù)企業(yè)，為其提供更好的發(fā)展環(huán)境和政策支持。
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