定義
管理層聲明是審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位的管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)說(shuō)明。這些聲明幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制情況及相關(guān)事項(xiàng)。
基本格式
一般會(huì)有一個(gè)示范性的管理層聲明書，內(nèi)容包括：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姓名。
委托審計(jì)的日期及財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)年度。
聲明內(nèi)容，主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性及完整性等。
聲明內(nèi)容示例
我們公司已委托某事務(wù)所對(duì)XXXX年XX月XX日的資產(chǎn)負(fù)債表、XXXX年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)。為配合審計(jì)工作，關(guān)于公司所有已知事項(xiàng)，我們作出如下聲明：
1. 我們按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XXX會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，這是我們的責(zé)任。
2. 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)與上年度保持一致，我們對(duì)上述報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。
3. 設(shè)計(jì)和維護(hù)內(nèi)部控制，保證公司資產(chǎn)的安全完整，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)，這是我們的責(zé)任。
4. 我們承諾財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的規(guī)定，反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響。
5. 我們提供了全部財(cái)務(wù)信息、重要決議、合同、章程、納稅申報(bào)表等資料。
6. 公司的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已按規(guī)定入賬，不存在賬外資產(chǎn)或未計(jì)負(fù)債。
7. 關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的重大假設(shè)、計(jì)量方法等在財(cái)務(wù)報(bào)表中已有恰當(dāng)披露。
8. 不存在導(dǎo)致重述比較數(shù)據(jù)的任何事項(xiàng)。
9. 我們已提供所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)資料，并已根據(jù)相關(guān)規(guī)定識(shí)別和披露了所有重大關(guān)聯(lián)方交易。
10. 我們提供了全部或有事項(xiàng)的相關(guān)資料，不存在其他應(yīng)披露而未披露的訴訟、賠償、承兌、擔(dān)保等或有事項(xiàng)。
11. 除財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的承諾事項(xiàng)外，不存在其他應(yīng)披露而未披露的承諾事項(xiàng)。
12. 不存在未披露的影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大不確定事項(xiàng)。
13. 我們已采取必要措施防止或發(fā)現(xiàn)舞弊及其他違反法規(guī)行為，未發(fā)現(xiàn)任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息。
14. 我們嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。
. . (其他內(nèi)容與原文大致相同)
作用
管理層聲明書有多重作用：
1. 明確管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。聲明書中，管理層對(duì)提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出正面陳述，并承認(rèn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。
2. 提供審計(jì)證據(jù)。聲明書以書面形式記錄了管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的答復(fù)，可作為書面證據(jù)使用。
書面證明與審計(jì)證據(jù)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層的聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)。若無(wú)法獲取對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而這些證據(jù)按預(yù)期是可以獲取的，即使已收到管理層對(duì)這些事項(xiàng)作出的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制。
當(dāng)管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)此展開調(diào)查。如有必要，應(yīng)重新評(píng)估管理層其他聲明的可靠性。
審計(jì)證據(jù)的形式多樣，主要包括實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。這些證據(jù)是按照其存在形式或外形特征進(jìn)行分類的。
審計(jì)是由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其歷史悠久，實(shí)踐豐富。審計(jì)由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門方法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料進(jìn)行審查和監(jiān)督。目的是評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
人們對(duì)審計(jì)的定義存在多種觀點(diǎn)，但公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是*會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年給出的定義，即審計(jì)是為了查明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度而進(jìn)行的系統(tǒng)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)證據(jù)是核心，它包括各種形式的憑據(jù)，用于確定被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允性。收集充分有力的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的重心。
在法律實(shí)踐中，工資支付憑證、社保繳納記錄、、服務(wù)證、招工登記表等都是重要的審計(jì)證據(jù)。《勞動(dòng)部和社會(huì)保障部關(guān)于確立勞動(dòng)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的通知》也提供了關(guān)于勞動(dòng)關(guān)系確立的相關(guān)法律依據(jù)。
審計(jì)人員可以通過(guò)多種方法獲取審計(jì)證據(jù)，如檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作和分析等。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。而審計(jì)的權(quán)威性則與獨(dú)立性密切相關(guān)，它離不開審計(jì)組織的獨(dú)立地位與審計(jì)人員的獨(dú)立執(zhí)業(yè)。我國(guó)憲法和審計(jì)法都明確規(guī)定了審計(jì)監(jiān)督制度，并賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)相應(yīng)的地位和權(quán)力。
《關(guān)于審計(jì)公正性與權(quán)威性的探討》
審計(jì)的公正性與權(quán)威性之間存在著密不可分的聯(lián)系。從某種意義上講，如果審計(jì)缺乏公正性，那么其權(quán)威性也將蕩然無(wú)存。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的核心要求，是審計(jì)工作得以順利開展的基礎(chǔ)。
審計(jì)人員作為第三方角色的扮演者，必須以客觀、中立的態(tài)度進(jìn)行實(shí)地考察，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。他們需要以事實(shí)為依據(jù)，做出不帶任何偏見的判斷，對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公正的評(píng)價(jià)和處理。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性，確保審計(jì)結(jié)果的公正性，只有這樣才能贏得審計(jì)授權(quán)者、委托者以及社會(huì)公眾的信任。
只有真正樹立審計(jì)的公正形象，才能進(jìn)一步樹立審計(jì)的權(quán)威形象。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性，從而樹立起審計(jì)的權(quán)威地位。只有這樣，審計(jì)工作才能更好地服務(wù)于社會(huì)，為公眾提供更加可靠的信息和保障。
轉(zhuǎn)載：http://xvaqeci.cn/zixun_detail/175855.html